Решение № 2А-16/2024 2А-16/2024(2А-248/2023;)~М-234/2023 2А-248/2023 М-234/2023 от 17 января 2024 г. по делу № 2А-16/2024

Дело № 2а-16/2024 УИД 76RS0006-01-2023-000061-41

М.Р. 18.01.2024г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2024 г. с. Новый Некоуз

Некоузский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Пикуновой Е.Ю.,

при секретаре Моховой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Вихренко Евгении Игоревне о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ЯО обратилась с иском к Вихренко Е.И. ИНН № о взыскании недоимок по страховым взносам и пени: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (далее ОМС), зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; на обязательное пенсионное страхование в фиксированномразмере (далее ОПС), зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) – за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налогам и пени: на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, транспортному налогу с физических лиц, пени за просрочку уплаты этих налогов, а также земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. По указанным требованиям возбуждено административное дело № 2А-61/2023.

Определением Некоузского районного суда Ярославской области от 20 октября 2023г. из материалов дела № 2А-61/2023 выделена в отдельное производство часть административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Вихренко Евгении Игоревне с присвоением номера настоящего гражданского дела 2А-16/2024 (ранее 2А-248/2023).

В части выделенных требований, рассматриваемых судом в данном деле, налоговый орган ставил вопрос о взыскании с административного ответчика недоимок:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 269 руб. и пеню по указанному налогу за 2020г. в сумме 1,21 руб.,

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020г. в размере 3091 руб., пеню по этому налогу за 2020г. в сумме 13,91 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 6,72 руб.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020, 2021 годы в размере 33052,10 руб.

Требования в указанной части мотивированы тем, что Вихренко Е.И., зарегистрированной с 22.02.1999г. в качестве адвоката и в силу п.2 ст. 419 НК РФ являющейся страхователем и плательщиком страховых взносов, не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32448 руб. и за 2020г. в сумме 604,10 руб. Так же Вихренко Е.И. с 24.08.2011г. является владельцем легкового автомобиля <данные изъяты>, сумма транспорного налога за 12 месяцев 2020г. составила 3091 руб. Так же Вихренко Е.И. имеет 1/2 долю в праве собственности на жилое помещение по адресу: <адрес> и земельный участок по указанному адресу, налог на указанное имущество начислен за 2020г. в размере 269 руб. и 7 руб. соответственно. В связи с просрочкой уплаты, налогоплательщику начислены пени по налогам на транспорт и имущество на суммы недоимок за период с 02.12.2021г. по 19.12.2021г. соответственно. Требования налогового органа в установленный срок Вихренко Е.И. не исполнены.

С административным иском в суд налоговый орган обратился с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства, административный истец в порядке уточнения просил взыскать недоимку по ОПС за 2021г. в размере 32448 руб., исключив требования о взыскании недоимки за 2020г., отказа от административного иска в указанной части не заявил. Требования о взыскании налогов и пени по налогам изменений и уточнений не претерпели.

В судебное заседание Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области представителя не направила. Вихренко Е.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена под личную расписку и в качестве ответчика, и в качестве руководителя Адвокатской конторы Некоузского района, привлеченной в качестве заинтересованного лица.

Председатель Ярославской областной коллегии адвокатов просила рассматривать дело без участия представителя заинтересованного лица.

Суд рассматривает дело без участия сторон с учетом доказательств, представленных административным ответчиком, и разъяснений административного истца относительно заявленных требований, исследовав письменные материалы дела, изучив представленные доказательства в их взаимосвязи и совокупности, приходит к следующему.

Из ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельноисполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи432 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органомналогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительномувзысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваютсяплательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, еслииное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. С 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Передаче в налоговые органы подлежит информация о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017г.

Как установлено судом, в ДД.ММ.ГГГГ Вихренко Е.И. зарегистрирована в качестве адвоката, каковым является до настоящего времени.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокат является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен в фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п.2 ст.432НКРФ).

Исходя из положений п.п.2 п.1 ст. 149 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за расчетный период (календарный год), составляет в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020г. (за период с 01.01.2020 по 31.12.2020) 32448 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021г. (за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 года) 32 448 рублей.

По информации, представленной налоговым органом, согласно реквизитам платежных поручений № 91 от 30.12.2020г. и № 2 от 20.01.2021г., платежи в суммах соответственно 28000 руб. и 4448 руб. (итого 32448 руб.) зачтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г. исполнена Вихренко Е.И. в полном объеме.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г. до 10.01.2022г., Вихренко Е.И. выставлено требование № 1123 по состоянию на 19 января 2022г. об уплате в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 32448 руб. в срок до 10 февраля 2022г. (л.д. 30).

В обоснование оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г. Вихренко Е.И. предъявила суду копии платежных поручений от 29.12.2021г. № 97 и от 28.03.2022г. № 15 на суммы 10000 и 22500 руб. соответственно, итого в размере 32500 руб. (л.д. 87,88).

Согласно пояснениям Межрайонной ИФНС России № по ЯО на запрос суда, в данных платежных поручениях в реквизите «ИНН плательщика» указан ИНН № № Адвокатской конторы Некоузского муниципального МО ЯОКА, а не адвоката Вихренко Е.И., в связи с чем, указанные платежи отнесены налоговым органом в счет исполнения обязанностей по уплате страховых взносов Адвокатской конторы Некоузского муниципального округа Ярославской областной коллегии адвокатов (л.д. 106).

Данные пояснения подтверждены содержанием платежных поручений от 29.12.2021г. № 97 и от 28.03.2022г. № 15, представленных административным ответчиком, в которых в качестве плательщика указана Адвокатская контора Некоузского муниципального МО ЯОКА, ИНН № №, реквизит «назначение платежа» не заполнен.

В соответствии с п.7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые изложены в приложениях 1 -5.

Согласно пункту 4 Приложения № 1 к приказу Минфина России № 107н законные или уполномоченные представители налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иные лица в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей, при составлении распоряжений о переводе денежных средств указывают в реквизитах:

«ИНН» плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется.

Ярославская областная коллегия адвокатов полагала, что обязанность по оплате страховых взносов лежит не на обособленном подразделении коллегии - Адвокатской конторе Некоузского муниципального МО ЯОКА, а лично на адвокате, с указанием ИНН адвоката, факт перечисления денежных средств по платежным поручениям от 29.12.2021г. № 97 и от 28.03.2022г. № 15 в счет личных обязательств адвоката Вихренко Е.И. по оплате страховых взносов не подтвердила.

При указанных обстоятельствах, суд признает обоснованным факт зачисления денежных средств по вышеуказанным платежным поручениями в счет налоговых обязательств Адвокатской конторе Некоузского муниципального МО ЯОКА.

Следовательно, обязанность Вихренко Е.И. по оплате страховых вносов на ОПС за 2021г. не может считаться исполненной.

Установлено и подтверждено административным истцом, что в настоящее время у адвокатской конторы Некоузского муниципального округа ЯО имеется переплата по налогам и сборам, однако положение п.1 ст. 78 НК РФ о возможности зачета вышеуказанного положительного сальдо в счет исполнения обязанности другого лица по 21.12.2023г. приостановлено ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Вместе с тем, в соответствии со ст. 79 НК РФ может быть произведен возврат налоговым органом суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления плательщика о распоряжении соответствующей суммой денежных средств.

Таким образом, излишне уплаченные денежные средства могут быть возвращены на счет адвокатской конторы Некоузского муниципального округа ЯО, в дальнейшем возможен их зачет по личным обязательствам налогоплательщика Вихренко Е.И., что подтверждается сообщением председателя ЯОКА (л.д. 146).

Учитывая длительность нахождения дела в суде, его дальнейшее отложение суд признает невозможным и полагает, что страховые взносы на ОПС за 2021г. подлежат взысканию с Вихренко Е.И., вопрос о взаимозачетах может быть решен в порядке исполнения решения суда.

Согласно п.2 ст. 15 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее - Закон).

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные, в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаютсялица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерациизарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения всоответствии со ст. 358 НК РФ.

Установлено, что с 24.08.2011г. за Вихренко Е.И. зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, сумма налога за 2020г. исчислена в размере 3091 руб.

В соответствии с п.2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что в собственности Вихренко Е.И. имеется 1/2 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, по которому налог за 2020г. исчислен в 269 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Установлено, что в собственности Вихренко Е.И. находится земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, налог за 2020г. исчислен в размере 7 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с неуплатной налогов в установленный срок, начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1,21 руб., транспорного налога с физических лиц за 2020г. 13,91 руб. и земельного налога за 2020г. в размере 6,72 руб. – за период с 02.12 по 19.12 2021г.

В адрес Вихренко Е.И. выставлено налоговое уведомление № 39634738 от 01.09.2021г. об уплате транспорного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2020г. в общем размере 3366,72 руб. и пени в срок до 01.12.2021г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с неуплатной налогов в установленный законом срок, в адрес Вихренко Е.И. налоговым органом выставлено требование № 69900 по состоянию на 20 декабря 2021г. об уплате транспорного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2020г. в общем размере 3366,72 руб. в срок до 01.02.2022г.

До настоящего времени, вышеуказанные налоги административным ответчиком не уплачены, что Вихренко Е.И. не оспаривает.

В то же время, не отказываясь от иска о взыскании страховых взносов на ОПС за 2020 год, административный ответчик признает отсутствие задолженности Вихренко Е.И. В указанной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход Некоузского муниципального района Ярославской области подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 178-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с Вихренко Евгении Игоревны ИНН №

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховое пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года) за 2021г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в размере 32448 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 269 руб. и пеню по указанному налогу за 2020г. за периоды 02.12.2021-19.12.2021г в сумме 1,21 руб., итого 270,21 руб.,

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020г. в размере 3091 руб., пеню по этому налогу за 2020г. за периоды 02.12.2021-19.12.2021г. в сумме 13,91 руб., итого 3104,91 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 6,72 руб., а всего взыскать 35829 (тридцать пять тысяч восемьсот двадцать девять) руб. 84 коп.

В удовлетворении административного иска в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г. отказать в связи с отсутствием задолженности.

Взыскать с Вихренко Евгении Игоревны ИНН № в бюджет Некоузского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ярославского областного суда в течение 1 месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Некоузский районный суд Ярославской области.

Судья Е.Ю. Пикунова