Решение № 2А-1238/2021 2А-1238/2021~М-702/2021 М-702/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-1238/2021

Дело № 2а-1238/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 30 марта 2021 года

Куйбышевский районный суд г.Омска в составе председательствующего судьи Середнева Д.В., при секретаре судебного заседания Огарь А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

15.02.2021 ИФНС России № 2 по ЦАО г.Омска обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество с физических лиц по требованию № за 2017 год в размере 0,63 рублей пени, по требованию № задолженности в размере 125 рублей недоимка за 2018 год, 0,58 рублей пеня; задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 1676,14 рублей недоимка, 6,03 рублей пеня, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 6454,71 рублей недоимка, 23,24 рублей пени.

Стороны в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещены надлежаще, не явились.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства по делу в совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ; в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, а также налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ). В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ. Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Судом установлено, что по сведениям, поступившим в налоговый орган из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником объекта недвижимости – квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый №. ФИО1 в период с 18.04.2001 по 12.03.2020 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из ЕГРИП от 26.02.2021 № №, ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 12.03.2020.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, начиная с 1 января 2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ с 01.01.2017 утратил силу.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01 января 2017 правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах.

По сведениям налогового органа в адрес ФИО1 через «личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от 07.07.2019 на оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 125 руб., в срок до 02.12.2019. Налогоплательщик оплату налогового уведомления не произвел. В связи с чем, налоговым органом начислялись пени в соответствии п. 3 ст. 75 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям налогового органа в адрес ФИО1 заказным письмом были направлены требования: № по состоянию на 15.04.2020 по сроку оплаты до 25.05.2020 об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ: за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период 2020 год в размере 6454,71 рублей недоимка, за период 2020 год в размере 23,24 рублей пени; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2020 год в размере 1676,14 рублей недоимка, за период 2020 год в размере 6,03 рублей пени; № по состоянию на 25.12.2019 по сроку оплаты 31.01.2020 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 125 рублей недоимка, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,58 рублей пени, № по состоянию на 02.07.2019 на оплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,63 рублей пеня. Оплата недоимки состоялась 22.01.2019 года в размере 114 рублей.

Данные требования в добровольном порядке в срок исполнены не были.

Административным истцом представлены дополнительные письменные пояснения по делу, согласно которым с 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» НК РФ. Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Размер страховых взносов установлен пунктом 1 статьи 430 НК РФ и составляет: на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, на обязательное медицинское страхование: 8426 рублей за расчетный период 2020 года. Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 3 и пунктом 5 статьи 430 НК РФ уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя (02.03.2009) и до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (12.03.2020), страховые взносы в фиксированном размере за 2020 годы составили: по обязательному пенсионному страхованию с 01.01.2020 по 29.02.2020 (32448/12*2) 5408 рублей; с 01.03.2020 по 12.03.2020 (32448/12/31*12дн) 1046,71 рублей, итого 6454,71 рублей; по обязательному медицинскому страхованию с 01.01.2020 по 29.02.2020 (8426/12*2) 1404,33 рублей; с 01.03.2020 по 12.03.2020 (32448/12/31 * 12дн) 271,81 рублей; итого 1676,14 рублей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Налоговым органом выставлено требование № об уплате налогов и сборов на пеню в размере 0,63 руб.

Задолженность, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 50 рублей, на которую начислена данная пеня, погашена 22 января 2019 года.

Задолженность по требованию № об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 125 рублей недоимка, 0,58 руб. пеня на момент рассмотрения дела не погашена.

Доказательств исполнения требований материалы дела не содержат.

Судом расчет задолженности по страховым взносам, налогам и пени, основанный на действующем законодательстве, судом проверен, доказательств, опровергающих расчет административного истца, административным ответчиком не представлено.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что налоговый орган своевременно обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан 13.07.2020, впоследствии 25.08.2020 отменен определением мирового судьи.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – 15.02.2021.

С учетом изложенного, административное исковое подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции ФНС России № 2 по ЦАО г.Омска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, в доход бюджета пени по налогу на имущество с физических лиц по требованию № за 2017 год в размере 63 копейки, недоимку по требованию № в размере 125 рублей за 2018 год, пени в размере 58 копеек; недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1676 рублей 14 копеек, пени в размере 6 рублей 03 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 6454 рубля 71 копейка, пени в размере 23 рубля 24 копейки, всего 8286 рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья подпись Д.В. Середнев

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 30.03.2021 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>