Решение № 2А-2287/2019 2А-64/2020 2А-64/2020(2А-2287/2019;)~М-2803/2019 М-2803/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-2287/2019

Дело № 2а-64/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2020 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Аргаткиной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Горячкиной И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с названным административным иском к административному ответчику ФИО1, указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках пункта 4 статьи 85 Кодекса в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы (далее Инспекция) представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1 Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ АУТЛЕНДЕР. VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 28.10.2017, Дата утраты права 20.02.2018. Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: DAF-95 XF, VIN: №, Год выпуска 2002, Дата регистрации права 06.04.2007. Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЭО-2621, VIN: Год выпуска 1986, Дата регистрации права 15.02.2016. Налоговым органом был исчислен ответчику транспортный налог за 2017 год в сумме 43500,00 руб., в т.ч. МИЦУБИСИ АУТЛЕНДЕР ((160.00 руб. (мощность двигателя) х45.00руб.(налоговая ставка) х 2/12 мес. (находилось в пользовании)) = 1200,00 руб.; DAF-95 XF ((480.00 руб. (мощность двигателя) х 85.00 руб. (налоговая ставка))=40800,00руб.; ЭО-2621 ((60.00 руб. (мощность двигателя) х 25.00 руб. (налоговая ставка)) = 1500,00 руб. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством не оплатил. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 692.02 руб. Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Кодекса в отношении ФИО1 выставлено требование от 04.02.2019 № 1692 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленный в требовании об уплате налога и пени срок, ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога и пени в бюджет, налоговым органом было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. 27.05.2019 МССУ № 4 Октябрьского района г. Пензы был выдан судебный приказ, который отменен 31.07.2019 в связи с представленными должником возражениями. До настоящего времени задолженность по налогу и пени не оплачена.

На основании вышеизложенного и ссылаясь на ст.ст.31, 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налога за 2017 год в сумме 43500 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 692,02 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, о причинах неявки не уведомил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст.45 НК РФ).

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.362 НК РФ, сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что в 2017 году на праве личной собственности ФИО1 принадлежали транспортные средства: Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МИЦУБИСИ АУТЛЕНДЕР. VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 28.10.2017, Дата утраты права 20.02.2018. Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: DAF-95 XF, VIN: №, Год выпуска 2002, Дата регистрации права 06.04.2007. Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЭО-2621, VIN: Год выпуска 1986, Дата регистрации права 15.02.2016.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" установлены ставки транспортного налога.

Согласно ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 статьи 363 Кодекса налог подлежит уплате налогоплателыциками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом был начислен ответчику транспортный налог за 2017 год в сумме 43500,00 руб., в т.ч. МИЦУБИСИ АУТЛЕНДЕР ((160.00 руб. (мощность двигателя) х 45.00 руб. (налоговая ставка) х 2/12 мес. (находилось в пользовании)) = 1200,00 руб.; DAF-95 XF ((480.00 руб. (мощность двигателя) х 85.00руб. (налоговая ставка)) = 40800,00 руб.; ЭО-2621 ((60.00 руб. (мощность двигателя) х 25.00 руб. (налоговая ставка)) = 1500,00 руб.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы направило 20.08.2018 года в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 44337385 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2017 год с указанием срока оплаты не позднее 03.12.2018 года.

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом копиями указанного налогового уведомления и списка на отправку почтовой корреспонденции со штампом Почты России.

ФИО1 транспортный налог за 2017 год не уплатил, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В силу ст.75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику ФИО1 ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы были начислены пени за период с 04.12.2018 г. по 03.02.2019 г. в сумме 692,02 руб.

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки; и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы 21.02.2019 года направило в адрес ФИО1 требование № 1692 по состоянию на 04.02.2019 года об уплате транспортного налога физическим лицом за 2017 год – 43500 руб., пени - 692, 02 руб. с указанием срока оплаты - до 01.04.2019 года.

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом копиями: требования, списка на отправку почтовой корреспонденции со штампом Почты России.

В соответствии с п.п.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Как отмечено в абз.3 п.1 ст.48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, в данном случае административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев по истечении срока трехлетнего срока после дня исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ. Данное положение применяется также при взыскании пеней.

Судом установлено, что срок исполнения требования об уплате налога был установлен для административного ответчика ФИО1 до 01.04.2019 г.

Судом также установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 начисленных пени ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к мировому судье с/у № 4 Октябрьского района г.Пензы до истечения срока, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

Судебным приказом от 27.05.2019 г. с ответчика были взысканы: пени в размере 13428, 95 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г.Пензы от 31.07.2019 г. данный судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.

Из абз.2 и 3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее исковое заявление подано в суд 14.11.2019 г., то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налога и пени, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в установленный законом срок не исполнил требования налогового органа об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 43500 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 692, 02 руб. в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1525,76 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2017 год в размере 43500 руб., пени в размере 692, 02 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1525,76 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 20 января 2020 года.

Судья Аргаткина Н.Н.