Решение № 2А-1189/2017 2А-1189/2017~М-609/2017 М-609/2017 от 14 мая 2017 г. по делу № 2А-1189/2017

Дело № 2а-1189/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2017 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Пономаренко И.Е., при секретаре Бетехтиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1, о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратился в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 490 руб. 09 коп., пеней по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01 руб. 97 коп., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., в сумме 2384 руб. 30 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135 руб. 93 коп.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1, является плательщиком налога на имущество, так как за ним зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Требования, направленные налогоплательщику, в добровольном порядке исполнены не были.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1,, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска, административного ответчика ФИО1,

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении иска.

Как установлено в судебном заседании ФИО1, является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью 49,5 кв.м., являлся собственником жилого дома, общей площадью 87,9 кв.м. и земельного участка, общей площадью 638 кв.м., расположенных по адресу: <адрес> и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии с ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками по уплате налога на имущество физических лиц согласно статье 1 (пункт 1) Закона "О налогах на имущество физических лиц" от 09 декабря 1991 года N 2003-1, действующего до 31 декабря 2014 года, являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 ФЗ "О налогах на имущество физических лиц" налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

На основании п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 г. (в редакции ФЗ от 29.06.2012г.), действовавшего на момент спорных правоотношений, срок уплаты налога – не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Налогоплательщику ФИО1, ИФНС России по <адрес> направлялись налоговые уведомления об оплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 280 руб. (л.д. 9, 10); № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 637 руб. 39 коп., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 210 руб. 09 коп. (л.д. 13, 14), налоговое уведомление № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 764 руб. 86 коп. (л.д. 17, 18); № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 327 руб. 35 коп., за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 654 руб. 70 коп. (л.д. 21, 22);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 280 руб., пени в размере 3 руб. 88 коп. (л.д. 7, 8); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 210 руб. 09 коп., пени в размере 1 руб. 37 коп., земельного налога в размере 637 руб. 39 коп., пени в размере 17 руб. 55 коп. (л.д. 11, 12); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 764 руб. 86 коп., пени в размере 113 руб. 48 коп. (л.д. 15, 16); требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 982 руб. 05 коп., пени в размере 1 руб. 62 коп. (л.д. 19, 20).

Судом установлено, что налоговое уведомление и требование отправлены налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом проверен расчет суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в размере 3012 руб. 29 коп., предъявленный к взысканию с ответчика и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствами дела.

Вместе с тем, в исковом заявлении истец ошибочно указывает период для начисления земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, тогда как согласно выписке из ЕГРП на земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, ФИО1, являлся собственником указанного земельного участка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, с ФИО1, подлежит взысканию земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1402 руб. 25 коп., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ в размере 764 руб. 86 коп., за 10 месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 637 руб. 39 коп.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. начислен верно в размере 490 руб. 09 коп.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога и пеней ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Первое требование об уплате налогов, направленное ФИО1, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнено, последнее требование об уплате недоимки по налогу и пени в размере 3012 руб. 29 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, также не исполнено. В связи с чем истец обратился с заявлением к мировому судье.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, (л.д. 6).

В Ленинский районный суд г. Челябинска административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем с входящим номером, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истцом не пропущен.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, пени, подлежат частичному удовлетворению, поскольку ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени в полном объеме не оплатил.

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1, удовлетворены частично, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1, госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1, о взыскании налогов, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 490 руб. 09 коп., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01 руб. 97 коп., недоимку по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1402 руб. 25 коп., пени в сумме 135 руб. 93 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1,, отказать.

Взыскать с ФИО1, пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Ленинский районный суд города Челябинска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий И.Е.Пономаренко