Решение № 2А-227/2025 2А-227/2025~М-125/2025 М-125/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-227/2025

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Золотухино

Курской области 06 августа 2025 года

Золотухинский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Умеренковой И.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Фатеевой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее – УФНС по Курской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, указывая в обоснование требований на то, что ФИО1 состоял на учете и по сведениям УФНС России по Курской области являлся плательщиком налогов, имеет задолженность перед бюджетом по уплате налогов и пени, образовавшейся за период с 04.12.2018 по 14.07.2024 в общей сумме 10026, 96 руб., из них:

-земельный налог за 2019 год в размере 847 рублей, за 2020 год в размере 847 рублей, за 2021 год в размере 847 рублей, за 2022 год в размере 448 рублей;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 137,15 рублей, за 2020 год в размере 277 рублей, за 2021 год в размере 304 рублей, за 2022 год в размере 335 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 237,68 рублей, за 2020 год в размере 1305 рублей, за 2021 год в размере 1305рублей, за 2022 год в размере 1087 рублей;

- пени в размере 2050,13 рублей за период с 04.12.2018 по 14.07.2024.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Курской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела по правилам ст.96 КАС РФ, своего представителя с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направил, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в порядке статьи 96 КАС РФ по месту регистрации, в судебное заседание не явился. Судебное уведомление возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения последнего.

Судом приняты все меры к извещению административного ответчика путем направления в его адрес по указанному в исковом заявлении, являющегося адресом его регистрации, судебных извещений, которые возвращены отделением почтовой связи без вручения в связи с истечением срока хранения. Как разъяснено в пункте 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ) С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, ч. 4 ст. 2 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25, неполучение административным ответчиком определения о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовке дела к судебному разбирательству и судебных извещений в связи с истечением срока хранения письма в почтовом отделении, отказом адресата от его получения не может препятствовать рассмотрению административного дела.

При таких обстоятельствах, с учетом сведений о надлежащем извещении сторон по делу, в силу положений ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся в судебное заседание сторон.

Суд, исследовав письменные доказательства, предоставленные административным истцом, приходит к следующему.

Согласно Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57), система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются Федеральным законом (ч.3 ст.75 Конституции РФ, Налоговым кодексом РФ (ч.2 ст.1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно пунктам 1,2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Согласно статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей названного Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон Курской области «О транспортном налоге» № 44-ЗКО от 21.10.2002 устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу п.2 ст.15, абзаца первого п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( пункт1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации ( подпункт 1 пункта 4).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй пункта 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 в исчисленном налоговом периоде (2019, 2020,2021 и 2022гг) являлся собственником имущества:

–квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <данные изъяты>

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <данные изъяты>

-<данные изъяты>

Налоговым органом на вышеуказанное имущество начислены налоги:

- за 2019 год транспортный налог в сумме 1305 рублей, земельный в сумме 847 рублей, налог на квартиру в сумме 251 рублей, всего к уплате 2403 рублей и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №17116343 от 03.08.2020;

- за 2020 год транспортный налог в сумме 1305 рублей, земельный налог в сумме 847 рублей, налог на квартиру в сумме 277 рублей, всего к уплате 2429 рублей и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №14580423 от 01.09.2021;

- за 2021 год транспортный налог в сумме 1305 рублей, земельный налог в сумме 847 рублей, налог на квартиру в сумме 304 рублей, всего к уплате 2456 рублей и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №10475427 от 01.09.2022;

- за 2022 год транспортный налог в сумме 1087 рублей, земельный налог в сумме 448 рублей, налог на квартиру в сумме 335 рублей, всего к уплате 1870 рублей и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №61758322 от 25.07.2023.

В связи с неуплатой в установленный срок налога, на сумму задолженности начислены пени в размере 2050, 13 рублей за период с 4.12.2018 по 14.07.2024.

В связи с тем, что налогоплательщиком в указанный срок налоги уплачены не были, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № 153023 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в размере 7123,09 рублей, их которых недоимка по налогам в размере 6418 рублей и пени в сумме 705,09 рублей в срок до 28 ноября 2023 года в сумме.

Как следует из материалов гражданского дела № 2а -2447/2024, 10 октября 2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Золотухинского судебного района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

14 октября 2024 г. мировым судьей судебного участка Золотухинского судебного района Курской области вынесен судебный приказ № 2а-2447/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженности в размере 10 026,96 рублей: по налогам в размере 7976,83 рублей и пени, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика, в размере 2050,13 рублей за период с 02.12.2020 по 07.07.2024 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка Золотухинского судебного района Курской области от 11 ноября 2024 г. судебный приказ № 2а-2447/2024 от 14.10.2024 о взыскании задолженности по налогам и пени отменен по заявлению должника.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа на обращение в суд при наличии уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 000 рублей. При этом, законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, налоговый орган основывает административный иск на требовании № 153023 от 08 июля 2023 года, которым установлен срок исполнения требования об уплате налога и пени в общей сумме 7 123,09 рублей в срок до 28 ноября 2023г.., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, истек 29 мая 2023г., однако, поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 с учетом увеличения по последующим налогам и пени сформировано на 15 июля 2024г., налоговый орган в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в установленный срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 7 мая 2025г., в установленный налоговым законодательством срок.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ, статей 333.17,333.20 Налогового кодекса РФ, 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Золотухинского района Курской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, в размере 4000 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность по оплате установленных законом обязательных платежей и санкций в общей сумме 10 026 (десять тысяч двадцать шесть) рублей 96 копеек, из них:

-земельный налог за 2019 года в размере 847 ( восемьсот сорок семь) рублей, за 2020 год в размере 847 (восемьсот сорок семь) рублей, за 2021 год в размере 847 (восемьсот сорок семь) рублей, за 2022 год в размере 448 (четыреста сорок восемь) рублей;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 137 (сто тридцать семь) рублей 15 копеек, за 2022 год в размере 277 (двести семьдесят семь) рублей, за 2021 год в размере 304 (триста четыре) рублей, за 2022 год в размере 335 ( триста тридцать пять) рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 237 (двести тридцать семь ) рублей 68 копеек, за 2020 год в размере 1305 (одна тысяча триста пять ) рублей, за 2021 год в размере 1305 (одна тысяча триста пять) рублей, за 2022 год в размере 1087 (одна тысяча восемьдесят семь )рублей;

- пени в размере 2050 (две тысячи пятьдесят) рублей 13 копеек за период с 04.12.2018 по 14.07.2024.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Золотухинского района Курской области в размере 4000 (четыре тысячи ) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Золотухинский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Г.Умеренкова

Решение в окончательной форме изготовлено 19 августа 2025 года.