Решение № 2А-435/2025 2А-435/2025(2А-6859/2024;)~М-6371/2024 2А-6859/2024 М-6371/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-435/2025

Дело № 2а-435/2025

УИД: 16RS0050-01-2024-013567-29

Учет № 3.198


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 февраля 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в размере 21 878 рублей 46 копеек, из них: 17 220 рублей транспортный налог (4 305 рублей за 2019 год; 4 305 рублей за 2020 год; 4 305 рублей за 2021 год; 4 305 рублей за 2022 год); 950 рублей по налогу на имущество физических лиц (156 рублей за 2018 год; 171 рубль за 2019 год; 188 рублей за 2020 год; 207 рублей за 2021 год; 228 рублей за 2022 год); 721 рубль по налогу на землю (88 рублей за 2019 год; 211 рублей за 2020 год; 211 рублей за 2021 год; 211 рублей за 2022 год); 2 987 рублей 46 копеек пени (из которых: 414 рублей 15 копеек по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 581 рубль 76 копеек по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 296 рублей 55 копеек по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 32 рубля 29 копеек по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 12 рублей 21 копейка по земельному налогу за 2020 год в сумме 211 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 01 рубль 58 копеек по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 22 рубля 86 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23 рубля 11 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 12 рублей 95 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 01 рубль 55 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 587 рублей 45 копеек на сумму совокупной задолженности, вошедшие за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мотивируя тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге» административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019 год в размере 4 305 рублей, за 2020 год в размере 4 305 рублей, за 2021 год в размере 4 305 рублей, за 2022 год в размере 4 305 рублей. Также ФИО1 исчислен налог на имущество (кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>) за 2018 год в размере 156 рублей, за 2019 год в размере 171 рубль, за 2020 год в размере 188 рублей, за 2021 год в размере 207 рублей, за 2022 год в размере 228 рублей. МИФНС России № по РТ указывает, что в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик имеет объект налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> и ей исчислен земельный налог за 2019 год в размере 878 рублей, за 2020 год в размере 211 рублей, за 2021 год в размере 211 рублей, за 2022 год в размере 211 рублей. В адрес ФИО1 налоговым органом направлены уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов. Однако в установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговым органом начислены пени, поскольку административный ответчик своих обязательств по уплате налогов не выполнил, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. В последующем в связи с поданными возражениями от должника ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца уточнил административные исковые требования в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просил взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 2 987 рублей 46 копеек из них: 414 рублей 15 копеек по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 581 рубль 76 копеек по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 296 рублей 55 копеек по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 32 рубля 29 копеек по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 12 рублей 21 копейка по земельному налогу за 2020 год в сумме 211 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; 01 рубль 58 копеек по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 22 рубля 86 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23 рубля 11 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 12 рублей 95 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 01 рубль 55 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 587 рублей 45 копеек на сумму совокупной задолженности, вошедшие за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Протокольными определениями Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованных лиц привлечены – Федеральная налоговая служба (далее – ФНС России), Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ).

В судебное заседание представитель административного истца, ФИО3 поддержала уточненные административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик, ФИО1, в судебном заседании просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с уплатой налоговой задолженности.

Заинтересованные лица, ФНС России, УФНС России по РТ, извещены о дне времени судебного заседания надлежащим образом, представители в суд не явились.

Суд в соответствии с положениями статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № по административному иску МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии со статьёй 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; транспортного средства марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма исчисленного транспортного налога за 2018 год владения транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № составила 4 305 рублей, сумма налога на имущество физических лиц составила 156 рублей, исчисленная за 12 месяцев владения в 2018 году квартирой, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик являлась собственником транспортного средства марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № за 12 месяцев владения в 2019 году составила 4 305 рублей; недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве – ?, сумма исчисленного налога за 12 месяцев владения в 2019 году составила 171 рубль, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, сумма исчисленного налога за 5 месяцев владения в 2019 году составила 878 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве – ?, сумма исчисленного налога за 12 месяцев владения в 2019 году составила 188 рублей; транспортного средства марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № за 12 месяцев владения в 2020 году составила 4 305 рублей; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, сумма исчисленного налога за 12 месяцев владения в 2020 году составила 211 рублей. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик являлась собственником транспортного средства марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № за 12 месяцев владения в 2021 году составила 4 305 рублей; недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве – ?, сумма исчисленного налога за 12 месяцев владения в 2019 году составила 207 рублей, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, сумма исчисленного налога за 12 месяцев владения в 2021 году составила 211 рублей. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве – ?, сумма исчисленного налога за 12 месяцев владения в 2022 году составила 228 рублей; транспортного средства марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № за 12 месяцев владения в 2022 году составила 4 305 рублей; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, сумма исчисленного налога за 12 месяцев владения в 2022 году составила 211 рублей. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налоговой задолженности, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц в размере 12 915 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 722 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 510 рублей и пени в размере 2 131 рубля 18 копеек. Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 17 049 рублей 45 копеек.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворено административное исковое заявление МИФНС России № по РТ, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице МИФНС России № по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 305 рублей, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 54 рублей 14 копеек. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности за период с 2018 года по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 21 878 рублей 46 копеек, в том числе: по налогам – 18 891 рубля, пени в размере 2 987 рублей 46 копеек, а также судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 428 рублей 18 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан по делу № отменен.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

В силу пунктов 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период формирования налоговой недоимки, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Либо в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, принятого по результатам налоговой проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2).

Таким образом, сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 1 400 рублей 01 копейка из них: 414 рублей 15 копеек по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 581 рубль 76 копеек по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 296 рублей 55 копеек по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 32 рубля 29 копеек по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 12 рублей 21 копейка по земельному налогу за 2020 год в сумме 211 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 01 рубль 58 копеек по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 22 рубля 86 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23 рубля 11 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 12 рублей 95 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 01 рубль 55 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов, сборов, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из суммы 14 147 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в общем размере 1 587 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня просрочки) (14 147 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5 % = 721 рубль 50 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (14 147 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5 % = 88 рублей 18 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (14 147 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12 % = 192 рубля 40 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (14 147 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13 % = 257 рублей 48 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня просрочки) (14 147 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 233 рубля 43 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней просрочки) (18 891 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 94 рубля 46 копеек.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Из чек-операции от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по делу № ФИО1 произведен платеж на сумму 2 987 рублей 46 копеек.

Оценив обстоятельства дела в контексте приведённого законодательства, суд приходит к выводу, что по состоянию на день рассмотрения спора налогоплательщиком ФИО1 оплачены пени в размере 2 987 рублей 46 копеек.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 2 987 рублей 46 копеек подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Татарстан, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 2 987 рублей 46 копеек, из которых: 414 рублей 15 копеек по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 581 рубль 76 копеек по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 296 рублей 55 копеек по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 32 рубля 29 копеек по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 305 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 12 рублей 21 копейка по земельному налогу за 2020 год в сумме 211 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 01 рубль 58 копеек по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 22 рубля 86 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23 рубля 11 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 12 рублей 95 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 01 рубль 55 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 587 рублей 45 копеек на сумму совокупной задолженности, вошедшие за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 18 февраля 2025 года.