Решение № 2А-2450/2025 2А-2450/2025~М-1776/2025 М-1776/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-2450/2025

Дело №

УИД №


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Китовкиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по <адрес> в спорные периоды административному ответчику принадлежали:

- легковой автомобиль Лада 211440 госномер №, мощностью 80,90 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- легковой автомобиль Рено Логан, госномер №, мощностью 84 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- за автомобиль Лада: 80,90 (налогооблагаемая база, мощность) х 10 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 809 рублей к уплате налога;

- за автомобиль Рено: 84 х 10 х 12/12 = 840 рублей к уплате налога.

Всего транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составил 809 + 840 = 1 649 рублей, на дату обращения в суд не оплачен.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за автомобиль Лада: 80,90 (налогооблагаемая база, мощность) х 10 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 809 рублей к уплате налога;

- за автомобиль Рено: 84 х 10 х 12/12 = 840 рублей к уплате налога.

Всего транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составил 809 + 840 = 1 649 рублей, на дату обращения в суд не оплачен.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за автомобиль Лада: 80,90 (налогооблагаемая база, мощность) х 10 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 809 рублей к уплате налога;

- за автомобиль Рено: 84 х 10 х 12/12 = 840 рублей к уплате налога.

Всего транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составил 809 + 840 = 1 649 рублей, на дату обращения в суд не оплачен.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из ФППК «Роскадастр», административному ответчику ФИО1 принадлежит имущество:

- квартира по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 1 034 рублей (налог на имущество за 2017 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 пт.408 НК РФ) = 1 138 рублей к уплате налога, на дату обращения в суд налог не оплачен.

За ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 1 515 рублей (налог за 2021) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ = 1 666 рублей к уплате налога, на дату обращения в суд налог не оплачен.

За ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 1 401 236 рублей (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,25 (ставка по решению Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ) х ? (доля в праве) х 12/12 = 1 764 рублей к уплате налога, на дату обращения в суд налог не оплачен.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 3 829,68 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо для начисления пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 5 330 рублей и складывалось из задолженности:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 034 рублей, судебный приказ не выдавался, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 243,05 рублей,

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 138 рублей, предъявлено к взысканию при рассмотрении настоящего спора, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 226,08 рублей,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 509 рублей, судебный приказ не выдавался, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 435,81 рублей,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 649 рублей, предъявлено к взысканию при рассмотрении настоящего спора, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 327,60.

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составили 1 232,54 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленные на совокупную налоговую обязанность, изменяющуюся в указанный период за счет начисления налогов за 2022 и 2023 годы, составили 2 618,01 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили: 1 232,54 + 2 618,01 = 3 850,55 рублей.

Налоговым органом самостоятельно по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность в размере 21,66 рублей (в отсутствие признаков банкротства на основании п.11 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ), задолженность по пеням составила 3 829,68 рублей.

В заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пеням в размере 3 829,68 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет начисленных налогов. Добровольно налоги не оплачены.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просил взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 13 344,68 рублей, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 649 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 649 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 649 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 138 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 666 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 764 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 829,68 рублей.

В дальнейшем административный истец уточнил административные исковые требования. Указал, что ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступил единый налоговый платеж на сумму 6 728 рублей, который был распределен в соответствии с положениями п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения следующих налогов:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 649 рублей, налог полностью оплачен;

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 649 рублей, налог полностью оплачен;

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 302,45 рублей, оставшаяся задолженность составила 1 346,55 рублей;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 138 рублей, налог полностью оплачен;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 666 рублей, налог полностью оплачен;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 323,55 рублей, оставшаяся задолженность составила 1 440,45 рублей.

После поступившей оплаты отрицательное сальдо ЕНС составило 6 616,68 рублей, из которого транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 346,55 рублей, имущественный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 440,45 рублей, пени в размере 3 829,68 рублей, размер административных исковых требований административным истцом уменьшен.

Просит взыскать единый налоговый платеж в размере 6 616,68 рублей, из которого транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 346,55 рублей, имущественный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 440,45 рублей, пени в размере 3 829,68 рублей.

Определением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, уточнение административного искового заявления принято судом.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Представил письменное возражение на предъявленные административные исковые требования, в котором указал, что ДД.ММ.ГГГГ он уплатил транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы. Просил о рассмотрении дела в свое отсутствие и заявил о пропуске административным истцом срока исковой давности.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге <адрес>».

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона «О транспортном налоге <адрес>» №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении автомобилей от 100 лошадиных сил установлена налоговая ставка в размере 10 рублей за одну лошадиную силу.

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлся собственником следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля Лада 211440 госномер №, мощностью 80,90 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- легкового автомобиля Рено Логан, госномер №, мощностью 84 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- за автомобиль Лада: 80,90 (налогооблагаемая база, мощность) х 10 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 809 рублей к уплате налога;

- за автомобиль Рено: 84 х 10 х 12/12 = 840 рублей к уплате налога.

Всего транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составил 809 + 840 = 1 649 рублей, оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 649 рублей, задолженность на момент рассмотрения дела отсутствует.

За ДД.ММ.ГГГГ год начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за автомобиль Лада: 80,90 (налогооблагаемая база, мощность) х 10 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 809 рублей к уплате налога;

- за автомобиль Рено: 84 х 10 х 12/12 = 840 рублей к уплате налога.

Всего транспортный налог за 2022 год составил 809 + 840 = 1 649 рублей, оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 649 рублей, задолженность на момент рассмотрения дела отсутствует.

За 2023 год начислен транспортный налог, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета:

- за автомобиль Лада: 80,90 (налогооблагаемая база, мощность) х 10 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 809 рублей к уплате налога;

- за автомобиль Рено: 84 х 10 х 12/12 = 840 рублей к уплате налога.

Всего транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составил 809 + 840 = 1 649 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступил единый налоговый платеж, часть которого в размере 302,45 рублей была распределена в счет оплаты транспортного налога за 2023 год, остаток задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год составил: 1 649 – 302,45 = 1 346,55 рублей.

На момент рассмотрения настоящего административного дела задолженность по уплате транспортного налога в размере 1 346,55 рублей не оплачена, доказательств обратного не имеется.

Кроме того при рассмотрении дела установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежит имущество:

- квартира по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 1 034 рублей (налог на имущество за 2017 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 пт.408 НК РФ) = 1 138 рублей к уплате налога, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 1 515 рублей (налог за 2021) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ = 1 666 рублей к уплате налога, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета:

- 1 401 236 рублей (налоговая база, кадастровая стоимость) х 0,25 (ставка по решению Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ) х ? (доля в праве) х 12/12 = 1 764 рублей к уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступил единый налоговый платеж, часть которого в размере 323,55 рублей была распределена в счет оплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, остаток задолженности по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составил: 1 764 – 323,55 = 1 440,45 рублей.

Указанные обстоятельства следуют из учетных данных налогоплательщика, налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, справки УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, квитанций ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ, письменного расчета задолженности, уточненного административного искового заявления административного истца.

Расчет задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество за указанные периоды, составленный административным истцом проверен судом и признан правильным, поскольку основан на фактических обстоятельствах дела, положениях закона, учитывает произведенную уплату, арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в доказательство размера начисленных ФИО1 налогов.

Позиция административного ответчика ФИО1 о том, что внесением денежных средств на единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ он погасил задолженность по уплате транспортного налога за 2022, 2023 годы, налога на имущество за 2022, 2023 годы, не является основанной на законе.

Так, п.8 ст.45 НК РФ устанавливает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Следовательно, налоговый орган правомерно распределил поступившие на единый налоговый счет денежные средства в счет погашения задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год и 2022 год, а также частично в счет погашения задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2023 год.

Доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2023 год в полном размере материалы дела не содержат, ввиду чего транспортный налог за 2023 год подлежит взысканию в размере 1 346,55 рублей, налог на имущество за 2023 год подлежит взысканию в размере 1 440,45 рублей.

Обратившись с заявлением о вынесении судебного приказа по налогу на имущество и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, налоговый орган действовал в соответствии с положениями ст.48 НК РФ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое было включена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год, имело срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Три года и шесть месяцев для обращения к мировому судье истекали ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленное до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Срок направления требования увеличен на шесть месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023-2024 годах (п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Абз.2 п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ РФ устанавливает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Требование № после ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, задолженность, подлежащая взысканию, не превышала 10 000 рублей.

Задолженность в размере более 10 000 рублей образовалась после начисления налогов за 2023 год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, сроки взыскания указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы налоговым органом не пропущены.

Из административного искового заявления следует, что административному ответчику ФИО1, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 829,68 рублей. Совокупная налоговая обязанность по состоянию на момент формирования единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 складывалась из неуплаченных своевременно: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 509 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 649 рублей, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 034 рублей, за 2018 г. в размере 1 138 рублей, а в общем размере стартовая задолженность по налогам составляла 5 330 рублей, на которую начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ, а затем, с учетом увеличения налоговой обязанности, до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в ходе рассмотрения настоящего дела не нашло своего подтверждения исполнение налоговым органом установленной процедуры взыскания транспортного налога и налога на имущество за 2017 год, с заявлением об их взыскании в суд налоговый орган не обращался, доказательств обратному в материалы дела административный истце суду не предоставил.

Следовательно, в стартовую задолженность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включается совокупная налоговая обязанность, состоящая из неуплаченных: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 649 рублей и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 138 рублей, которые были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененного по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность была частично добровольно оплачена ФИО1 после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами периода, предъявленного к взысканию пеней.

Таким образом, пени подлежат начислению с ДД.ММ.ГГГГ и за период по ДД.ММ.ГГГГ составляют: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 327,60 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 226,08 рублей, всего пени на момент образования ЕНС составили 553,68 рублей. Расчет пеней за указанный период представлен в материалах дела, проверен судом и признан верным, поскольку основан на фактических обстоятельствах дела, положениях закона и арифметически правильный.

Стартовая задолженность ЕНС, состоящая из транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 649 рублей и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 138 рублей составляет 2 787 рублей. На момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа срок взыскания указанных налогов пропущен не был, в дальнейшем задолженность административным ответчиком была оплачена самостоятельно.

При установленных обстоятельствах суд производит собственный расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 2 787 рублей (совокупная налоговая обязанность) /300 (ставка расчета пеней, делитель) х 7,5 (ставка ЦБ РФ) х 102 (количество дней просрочки) = 71,40 рублей.

Из материалов административного дела (расчета пеней, представленного административным истцом) усматривается, что совокупная налоговая обязанность для исчисления пеней ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась на 2 543 рублей, совокупная налоговая обязанность для исчисления пеней составила: 2 787 – 2 543 = 244 рублей, расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 244 рублей /300 х 7,5% х 102 = 6,12 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 244 рублей /300 х 8,5% х 22 = 1,54 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 244 рублей /300 х 12% х 34 = 3,40 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 244 рублей /300 х 13% х 42= 4,62 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 244 рублей /300 х 15 % х 33 = 3,96 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговая обязанность увеличилась за счет начисления транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 649 рублей, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 666 рублей, совокупная налоговая обязанность для исчисления пеней составила: 244 + 1 649 + 1666 = 3 559 рублей, расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 559 рублей /300 х 15% х 16 = 28,48 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 559 рублей /300 х 16% х 224 = 425,60 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 559 рублей /300 х 18% х 49 = 104,86 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 559 рублей /300 х 19% х 42 = 94,50 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 559 рублей /300 х 21% х 36 = 89,64 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговая обязанность увеличилась за счет начисления транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 649 рублей, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 764 рублей, совокупная налоговая обязанность для исчисления пеней составила: 3 559 + 1 649 + 1764 = 6 972 рублей, расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 6 972 рублей /300 х 21% х 148 = 722,24+ рублей.

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 556,36 рублей.

Всего пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 553,68 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1 556,36 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 2 110,04 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный требованием срок задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

В ходе рассмотрения дела не нашли своего подтверждения доводы административного ответчика о пропуске срока взыскания налоговой задолженности административным истцом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащим частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 4 897 рублей 04 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 346 рублей 55 копеек,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 440 рублей 45 копеек,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 110 рублей 04 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере надлежит отказать.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 4 897 рублей 04 копеек, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 346 рублей 55 копеек,

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 440 рублей 45 копеек,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 110 рублей 04 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик