Решение № 2А-460/2018 2А-460/2018~М-404/2018 М-404/2018 от 16 сентября 2018 г. по делу № 2А-460/2018

Дело № 2а-460/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 17 сентября 2018 года

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Н.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указав, что ФИО1 является собственником земельного участка и имущества, поэтому обязан в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком земельного налога, налоговые ставки по которому устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которая составляет 0,3%. Также у ответчика имеется имущество, налог на которое исчислен исходя из ставок установленных Решениями Муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Срок уплаты налогов установлен по итогам налогового периода за 2014 год не позднее 1 октября 2015 года, за 2015 год не позднее 1 декабря 2016 года, за 2016 год не позднее 1 декабря 2017 года. В связи с тем, что должником были нарушены сроки уплаты налогов на имущество, в его адрес были направлены требования об уплате налогов № 26989 от 16 декабря 2014 года, установлен срок уплаты по требованию до 29 января 2015 года, № 3168 от 27 ноября 2017 года, установлен срок уплаты по требованию до 17 января 2018 года. В установленные в требованиях сроки обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком не была исполнена. В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Каргапольского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 18 мая 2018 года заявление было рассмотрено и был выдан судебный приказ, который был отменен определением от 31 мая 2018 года, в связи с тем, что административный ответчик подал возражения. С отменой судебного приказа административный истец не может согласиться, так как исчисленные налоги и пеня не уплачены.

Просит суд, взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу на имущество в размере 199 руб. (за 2014, 2015 года), пени по налогу на имущество в размере 41 руб. 44 коп. (за период с 2 ноября 2012 года по 9 ноября 2015 года, с 2 декабря 2016 года по 16 ноября 2017 года); по земельному налогу в размере 140 руб. (за 2014, 2015 года), пени по земельному налогу в размере 21 руб. 40 коп. (за период с 1 июля 2012 года по 8 октября 2013 года, с 6 ноября 2013 года по 9 ноября 2015 года, с 2 декабря 2016 года по 16 ноября 2017 года), в общем размере 401 руб. 84 коп.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России №3 по Курганской области заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства от административного ответчика ФИО1, в установленный срок в суд не поступило.

Судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства с учетом положения ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК Российской Федерации), рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС Российской Федерации), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 52 НК Российской Федерации, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о необходимости оплатить налог посредством налогового уведомления, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, является в том числе жилой дом.

В соответствии со ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями ст. 389 НК Российской Федерации, установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 387, 399 НК Российской Федерации, земельный налог, налог на имущество физических лиц, устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Решениями муниципальных образований «Об установлении налога на имущество», «Об установлении земельного налога» налоги уплачиваются по итогам налогового периода за 2014 год не позднее 1 октября 2015 года, за 2015 год не позднее 1 декабря 2016 года, за 2016 год не позднее 1 декабря 2017 года.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливаются нормативно - правовыми актами представительных органов муниципальных образований и составляет 0,3%.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 45:06:031701:18, площадью 1400 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> расположенного на нем жилого дома, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 20, 21).

Из материалов дела усматривается, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области были исчислены налоги на имущество физических лиц на указанный объект и земельный налог за 2013 год и административному ответчику направлено налоговое уведомление № 698207 об уплате налогов в установленный срок до 5 ноября 2014 года (л.д. 4,6).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению в срок, в адрес ФИО1 было направлено требование № 26989 от 16 декабря 2014 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 29 января 2015 года (л.д. 13).

3 июня 2015 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 494484 от 1 мая 2015 года об уплате налогов за 2014 год, в установленный срок до 1 октября 2015 года (л.д.7, 9).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению в срок, в адрес ФИО1 было направлено требование № 8930 от 10 ноября 2015 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 18 декабря 2015 года (л.д. 14).

16 сентября 2016 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 74090546 от 25 августа 2016 года об уплате налогов за 2015 год, в установленный срок до 1 декабря 2016 года (л.д.10, 12).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению в срок, в адрес ФИО1 было направлено требование № 3168 от 17 ноября 2017 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 17 января 2018 года ( л.д.15, 16).

В силу п. 4 ст. 52 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требований об уплате налога) налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление налоговых уведомлений по адресу налогоплательщика подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела.

В силу п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В нарушение положений ст. 45 НК Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области 16 мая 2018 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени с ФИО1

18 мая 2018 года заявление было рассмотрено, судебный приказ вынесен.

31 мая 2018 года судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа (л.д. 24).

С учетом даты обращения Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области с административным иском в Каргапольский районный суд Курганской области 27 августа 2018 года, установленный законом срок предъявления требований в судебном порядке не нарушен.

Требование налогового органа ФИО1 до настоящего времени не исполнено. Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 год составляет 199 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 ноября 2012 года по 9 ноября 2015 года, с 2 декабря 2016 года по 16 ноября 2017 года составляет 41 руб. 44 коп., по земельному налогу за 2014, 2015 года - 140 руб., пени по земельному налогу за период с 1 июля 2012 года по 8 октября 2013 года, с 6 ноября 2013 года по 9 ноября 2015 года, с 2 декабря 2016 года по 16 ноября 2017 года составляет 21 руб. 40 коп., в общем размере 401 руб. 84 коп.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку ФИО1 установленная законом обязанность по уплате налогов, как налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования Каргапольский район подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 400 руб. (ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 292-293 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Курганской области с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в погашение задолженности по:

налогу на имущество физических лиц 199 (сто девяносто девять) руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц 41 (сорок один) руб. 44 коп.,

земельному налогу 140 (сто сорок) руб.,

пени по земельному налогу 21 (двадцать один) руб. 40 коп., всего взыскать 401 (четыреста один) руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Каргапольский район в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Каргапольский районный суд Курганской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Н.С.Киселева