Решение № 2А-799/2018 2А-799/2018 ~ М-595/2018 М-595/2018 от 14 мая 2018 г. по делу № 2А-799/2018

АД № 2а-799/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2018 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Харьковой Н.С.,

при секретаре Барановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (после регистрации брака ФИО1) А.П. взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней, указав в обоснование заявленных требований, что у административного ответчика в собственности находится квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Срок уплаты налога за указанное имущество за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на данное имущество за ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 379 рублей 00 копеек.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, подлежащей уплате.

В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки налоговым органом административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 рублей 27 копеек и направлено требование об уплате налога и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование налоговой инспекции не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в сумме 4 405 рублей 27 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц – 4 379 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 26 рублей 27 копеек.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил, в административном исковом заявлении изложил просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась. Судом административному ответчику направлялось судебное извещение, однако указанная корреспонденция не была получена и возвращена в суд.

В соответствии со ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В связи с чем, возвращение судебного извещения суд расценивает как отказ адресата принять его и считает извещенным административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (до регистрации брака ФИО2) А.П. принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Данные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица, сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №, записью акта о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ и не оспариваются административным ответчиком.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области был произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащего уплате ФИО1 с учетом наличия у него зарегистрированного недвижимого имущества, в сумме 4 379 рублей 00 копеек.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан размер и расчет налога, начисленного за принадлежащее ФИО1 имущество, сроки уплаты налога. Факт направления налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом налогового уведомления подтверждается представленным Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области реестром (список №)

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, была обязана уплатить начисленный налог на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанную обязанность налогоплательщик не исполнил, что им не оспорено.

Таким образом, у ФИО1 образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 рублей 27 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Поскольку ФИО1 не была в добровольном порядке в установленный законом срок уплачена сумма налога на имущество физических лиц, указанная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ была выявлена недоимка, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику заказным письмом направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пеней по налогу на имущество физических лиц. Факт направления требования заказным письмом подтверждается представленным Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области реестром (список №).

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с п. 2 названной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодательством определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п. п. 2 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В судебном заседании из материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области направлено налоговое требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по недоимке в сумме 4 379 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 26 рублей 27 копеек, следовательно, с учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд с иском истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в добровольном порядке в указанные выше сроки требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 59 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пеней в общей сумме 4 405 рублей 27 копеек.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 59 мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств того, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ, суду не представлено. В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока уважительная причина пропуска срока не указана.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, то суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока и, соответственно, об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней – отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья Н.С. Харькова