Решение № 2А-194/2019 2А-194/2019(2А-2632/2018;)~М-2175/2018 2А-2632/2018 М-2175/2018 от 7 февраля 2019 г. по делу № 2А-194/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2019 года г.Н.Новгород

Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе: председательствующего судьи Денисова Я.Ю.,

при секретаре Рузиной Е.И.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по *** к ФИО1 А.овичу о взыскании задолженности по налогу,

установил:

ИФНС по *** г. Н. Новгорода обратилась в суд с административным иском к ФИО1 А.овичу о взыскании задолженности по страховым взносам.

В обоснование административных исковых требований Инспекция ссылается на то, что ФИО1 ИНН <***> состоял на учете в ИФНС по *** г. Н. Новгорода с ЧЧ*ММ*ГГ* по 06.10.2017гг. и являлся плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы административным ответчиком своевременно оплачены не были, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов не исполнены.

На основании изложенного, административный истец, с учетом уточненных административных исковых требований, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 14 руб. 87 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 1 руб. 99 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 457 руб. 30 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 3 руб. 44 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 89 руб. 70 коп.

Всего 567 руб. 30 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить с учетом уточнения исковых требований.

Административный ответчик исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Представитель третьего лица УПФ в *** г.Н.Новгорода, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате времени и месте судебного заседания.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, до ЧЧ*ММ*ГГ* регулировались Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* №212-ФЗ "О

страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В связи со вступлением с ЧЧ*ММ*ГГ* в силу Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* *ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с ЧЧ*ММ*ГГ* регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования -26 процентов, на обязательное медицинское страхование -5,1 процента.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в 2017 году, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, -в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего

Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, -в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего

Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской

Федерации в редакции, действовавшей в соответствующий период, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* N 82-ФЗ(ред. от ЧЧ*ММ*ГГ*) "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда с ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 7 500 рублей в месяц.

В соответствии с Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* N 460-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда с ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 7 800 рублей в месяц.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются

плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 16 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что согласно выписки ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 06.10.2017г., при этом не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные инспекцией в соответствии со ст. 430 НК РФ за 2017год.

За 2017 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен в сумме 23400 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик состоял на учете в Инспекции, как индивидуальный предприниматель не полный год (количество полных месяцев- 9, количество дней неполного месяца-6), ему произведено начисление страховых взносов в сумме:

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год составила 17 927 рублей 42 копеек. Срок уплаты страховых взносов - ЧЧ*ММ*ГГ*.

Сумма стразовых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ЧЧ*ММ*ГГ*, за 2017 год установлен в сумме 4590 рублей.

Сумма исчисленных страховых взносов, составила за 2017 год 3516 рублей 53 копеек. Срок уплаты - ЧЧ*ММ*ГГ*.

В соответствии со ст. 70 НК РФ плательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком добровольного погашения задолженности. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Истец с учетом уточнения просит суд, взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пени 14,87 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пени 1,99 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пни 457,30 руб., стразовые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пени 3,44 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пени 89,70 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований, пояснив, что ранее у него была переплата по страховым взносам.

Рассматривая довод ответчика о том, что у него имеется переплата страховых взносов, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что в установленные законом срок взносы оплачены не были, оплата была произведена ЧЧ*ММ*ГГ*, т.е. с пропуском срока, что является основанием для начисления пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Указанная административным ответчиком переплата образовалась до передачи функции администрирования страховых взносов в ведение ФНС, таким образом, начисления, произведенные до ЧЧ*ММ*ГГ* и с 01.01.2017г. начислялись разными администрирующими органами в разные бюджеты, следовательно, зачет переплаты в счет имеющейся недоимки не может быть произведен в соответствии со ст. 60.1 Бюджетного кодекса, администратор дохода бюджета в пределах своих бюджетных полномочий принимает решение о зачете, сумм излишне уплаченных платежей, в бюджеты бюджетной системы РФ.

Согласно ответу ИФНС России по *** г.Н.Новгорода, переплата по страховым взносам до 01.01.2017г. передана в виде сальдовых остатков из фондов ПФ РФ, ФСС, ОМС. В соответствии со ст. 21 ФЗ от ЧЧ*ММ*ГГ* № 250-ФЗ установлено, что решение о возврате (зачете) сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г., принимает соответствующий фонд, по заявлению плательщика. Соответствующий фонд принимает решение о зачете излишне уплаченных страховых взносов, после чего по электронным каналам связи передает для исполнения в налоговый орган.

Согласно ответу ОПФР по ***, установлено, что согласно ФЗ №250-ФЗ и ФЗ* от 03.07.2016г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» не определены полномочия органов ПФ РФ, органов Фонда социального страхования РФ и налоговых органов по принятию решений о проведении зачета сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ в счет погашения недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017г., а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов до начисленных органами ПФ РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных ст. 20 ФЗ * ФЗ и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г. Административному ответчику рекомендовано обратиться за возвратом денежных средств в территориальное Управление по мету регистрации.

Кроме того представитель ИФНС России по *** г.Н.Новгорода пояснила, что соответствующее решение о возврате излишне уплаченных сумм по страховым взносам из Пенсионного Фонда РФ не поступало.

Доказательств, объективно свидетельствующих об исполнении в полном объеме обязанности по уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, или о наличии исключительных обстоятельств, административным ответчиком не представлено.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ЧЧ*ММ*ГГ* составили в размере пени 14,87 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пени 1,99 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пни 457,30 руб., стразовые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пени 3,44 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пени 89,70 руб.

Суд, проверив расчет задолженности по страховым взносам и пени считает его обоснованным.

Таким образом, учитывая наличие задолженности у ФИО1 по страховым взносам и пени, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу истца задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пени 14,87 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пени 1,99 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пни 457,30 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пени 3,44 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере пени 89,70 руб.в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по *** г.Н.Новгорода удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 овича в пользу ИФНС России по *** г.Н.Новгорода пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 14 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 1 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 457 руб. 30 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 3 руб. 44 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 89 руб. 70 коп., а всего 567 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 овича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г.Н.Новгорода в течение месяца с момента его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Я.Ю. Денисов

Копия верна.

Судья Я.Ю. Денисов