Решение № 2А-970/2021 2А-970/2021~М-337/2021 М-337/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-970/2021

31RS0020-01-2021-001085-36 Дело № 2а-970/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 25 » марта 2021 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Сулим С.Ф.,

при секретаре судебного заседания Куянцевой Л.В.,

с участием ответчика-истца ФИО1,

в отсутствие административного истца-ответчика МИ ФНС России № 4 по Белгородской области, извещенного о времени и месте слушания дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, и встречному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области о признании задолженности по налогу, штрафу и пени безнадежной к взысканию,

установил:

Вступившим в законную силу решением Старооскольского городского суда от 17.08.2010 г., с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в сумме 4371032 руб., пени в сумме 146035 руб., штраф в сумме 874206 руб.

В ходе принудительного исполнения требований исполнительного листа, с должника взыскана задолженность по уплате НДФЛ в размере 3312845,96 руб., по состоянию на 17.01.2020 она составила 1058186,04 руб.

После отмены 05.08.2020 судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 г. Старый Оскол Белгородской области от 29.07.2020, по заявлению ФИО1, Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области обратилась 01.02.2021 в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ответчика пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 10370,22 руб., за период с 17.01.2020 по 04.03.2020.

ФИО1 обратился с встречным иском, просит признать безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся по состоянию на 01.01.2009, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическим лицом по состоянию на 01.01.2009 г.

В судебное заседание ответчик-истец ФИО1 требования поддержал, иск Налоговой инспекции не признал.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1, 3, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно требованиям пункта 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В абзаце 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога, сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Положения п. 5 ст. 75 НК РФ в совокупности с разъяснениями, содержащимися в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 НК РФ", направлены на регламентацию срока направления требования об уплате пени в том случае, если недоимка по налогу должником погашена (такой срок ограничен тремя месяцами - п. 1 ст. 70 НК РФ), однако не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не прекращено.

В связи с тем, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то прекращение начисление пени возможно только в случае прекращения обязанности по уплате налога или сбора. Также пени могут не начисляться в случаях, специально установленных НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В результате принудительного выкупа у него акций ОАО «СГОК» в количестве 1374 штук в 2008 году он получил доход в размере 33623318 руб. 88 коп, и лично представил в Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области 29.04.2009 года налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, по которой проведена налоговая проверка.

Решением налогового органа № 59 от 16.10.2009 г. ФИО1у доначислен налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере 4371032 руб., начислены пени в сумме 146035 руб., штраф в размере 874206 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Требование № 8638 об уплате налога, пени и штрафа за 2008 год осталось без исполнения.

Вступившим в законную силу решением Старооскольского городского суда от 17.08.2010 г. (кассационное определение судебной коллегии по гражданским делам Белгородского областного суда от 19.10.2010) удовлетворены исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, пени, штрафа, и взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 4371032 руб., пени в сумме 146035 руб., штраф в сумме 874206 руб.

18 марта 2011 г. судебным приставом-исполнителем Старооскольского РО СП УФССП России по Белгородской области на основании предъявленного к принудительному исполнению исполнительного листа Серия ВС № 001800384 от 25.02.2011 г., в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 28860/11/20/31 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 5391273 руб.

В связи с неуплатой в бюджет налога, должнику выставлены к оплате начисленные пени по НДФЛ в размере 10370,22 руб., за период с 17.01.2020 по 04.03.2020.

Представленный Инспекций расчет ответчиком не опровергнут, проверен судом, является верным.

05.03.2020, в связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком по оплате пени, налоговым органом направлено требование № 22944 по состоянию на 05.03.2020 г. об уплате до 21.04.2020 пени на недоимку по уплате НДФЛ в размере 10370,22 руб.

Требование направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об оплате пени ответчиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 6 г. Старый Оскол Белгородской области по заявлению налогового органа 29.07.2020 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за указанный период.

05.08.2020 года судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника.

С административным иском в суд, налоговый орган обратился 01.02.2021.

Таким образом, истцом соблюдены все требования, предъявляемые к форме, содержанию, сроку формирования и порядку вручения адресату требования.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска налогового органа.

Учитывая положения статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19, пункта 6 статьи 52 НК РФ, с ответчика в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области с учетом округления подлежит взысканию государственная пошлина в размере 415 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию с ответчика недоимки за указанный налоговый период, таким образом, налоговый орган использовал право на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 г., в связи с чем задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, соответственно встречные требования ФИО1 не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени на по налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период 2008 год в размере 10370 руб. 22 коп.

Взыскать в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области с ФИО1 государственную пошлину в сумме 415 руб.

В удовлетворении встречного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области о признании задолженности по налогу, штрафу и пени безнадежной к взысканию, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ф. Сулим

Решение принято в окончательной форме 05 апреля 2021 года.

Не определен05.04.2021