Решение № 2А-1771/2024 2А-1981/2024 2А-1981/2024~М-1513/2024 М-1513/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-1771/2024

Производство №2а-1771/2024

УИД 62RS0001-01-2024-002246-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 30 октября 2024 года

Рязанский районный суд Рязанской области в составе судьи Батениной Ю.И.,

при помощнике судьи Парамоновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее по тексту налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 в размере 53619 рублей 0 копеек, пени - за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 год в размере 10514 рублей 61 копейка, а всего сумму в размере 64133 рубль 61 копейка.

В обоснование административного искового заявления указав, что ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: транспортные средства автомобили: БМВ Х5 государственный регистрационный знак У № 62, мощность двигателя 347 л.с.; ВАЗ 21101 государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 80 л.с.; ВАЗ 21150 государственный регистрационный знак А № мощность двигателя 76.7 л.с.

По состоянию на 10.01.2024 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 64 133 рубля 61 копейка, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещался о дате судебного разбирательства. В административном исковом заявлении просил суд рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания в адрес суда не направил. С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 10.01.2024 года на ЕНС должника образовалось отрицательное сальдо в размере 188 324 рублей 54 копейки, в том числе пени в размере 50575 рублей 41 копейка Задолженность состоит из 40060 рублей 80 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания), а сумма в размере 10514 рублей 61 копейка, подлежащая взысканию в рассматриваемом административном требовании. Расчет пени судом проверен.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 397 ПК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику на праве собственности принадлежит на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: транспортные средства автомобили: БМВ Х5 государственный регистрационный знак № 62, мощность двигателя 347 л.с.; ВАЗ 21101 государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 80 л.с.; ВАЗ 21150 государственный регистрационный знак А №, мощность двигателя 76.7 л.с.

В статье 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

При этом автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующиеся последними по тем или иным причинам (кроме транспортного средства, находящегося в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом), из числа объектов, подлежащих налогообложению, не исключаются.

Согласно расчетам административного истца задолженность по уплате транспортного налога за период 2022 год составила 53619 рублей 0 копеек. Расчет судом проверен, находит его верным.

Административным ответчиком расчет не оспорен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, налоговая инспекция обратилась к административному ответчику с требованиями об уплате задолженности, последнее из которых от 25.05.2023 года № 642 по сроку уплаты до 20.07.2023 года.

24.07.2023 года административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 53619 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 01.12.2023 года.

ФИО1 в установленный требованием срок задолженность не погасил в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 55 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. 14.02.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-№/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 64133 рубля 61 копейка, в том числе: по транспортному налогу в размере 53619 рублей 00 копеек пени в размере 10514 рублей 61 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от 14.02.2024 года отменен, поскольку должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа, после чего налоговый орган обратился с административным иском в суд.

При вынесении решения по иску суд учитывает, что Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам процентам.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом меры взыскания в отношении индивидуального предпринимателя по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Кроме того, на основании п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц урегулирована положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

Сроки обращения в мировой суд за взысканием задолженности регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 данной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Данная ситуация является типичной и применяется к первичному обращению Инспекции в суд в течение календарного года за взысканием задолженности по требованию.

Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования Законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяется п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ:

срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей со ссылкой на п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.

Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.

Исходя из вышеизложенного, следует, что при наличии прироста задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. в судебный орган правомерно, без нарушения законодательства.

В пункте 3 ст. 48 НК РФ указано, что отмена судебного приказа предоставляет право налоговому органу обратиться в порядке искового производства в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве в течение шести месяцев, но после отмены судебного приказа.

Административные исковые требования заявлены в суд в пределах установленного срока.

При этом суд учитывает, что при принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа для обращения налогового органа в суд с административным иском. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года N 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ в отношении ФИО1. был вынесен 14.02.2024 года мировым судьей судебного участка N 55 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Отмена судебного приказа определением от 01.03.2024 г позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в пределах шестимесячного срока с момента его отмены 30.08.2024 года.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по указанным выше налогам налогоплательщикам не погашена, суд, проверив расчеты административного истца и признавая их верными, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1. недоимки по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 53619 рублей, 00 копеек 10514 61 копейка, а всего на общую сумму 64133 рубля 61 копейка.

Решая вопрос о судебных расходах, суд руководствуется ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №) недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 53619 (пятьдесят три тысячи шестьсот девятнадцать) рублей 00 копеек, пени в размере 10514 (десять тысяч пятьсот четырнадцать) рублей 61 копейка, образовавшуюся на 10.01.2024 года, а всего сумму в размере 64133 (шестьдесят четыре тысячи сто тридцать три) рубля 61 копейку.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, через Рязанский районный суд Рязанской области.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2024 года.

Судья Ю.И. Батенина