Решение № 2А-371/2018 2А-371/2018~М-328/2018 М-328/2018 от 6 июня 2018 г. по делу № 2А-371/2018

Дело № 2а-371/2018 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июня 2018 года с. Александровское

Александровский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего Неумывакиной Н.В.

при секретаре Заруцкой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №9 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, который мотивировала следующим:

Налогоплательщику ФИО1, которая является собственником недвижимого имущества, были направлены налоговые уведомления на уплату налогов заказными письмами. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, инспекцией, выставлены требования об уплате налога

№ 727 от 06.02.2017 года, № 25919 от 02.05.2017 года и направлены заказными письмами, что подтверждается реестром заказной корреспонденции, с предложением добровольно оплатить суммы налога. В настоящее время сумма задолженности не оплачена. Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в инспекции не имеется.

Межрайонная ИФНС России №9 по Ставропольскому краю в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №1 Александровского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

10.11.2017 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратилась с возражениями на судебный приказ, в которых просил отменить данный судебный акт. Определением от 29.11.2017 года мировой судья судебного участка №1 с.Александровского СК, отменил судебный приказ о взыскании с ФИО1

По изложенным выше основаниям просила суд взыскать с ФИО1 налог на имущество в размере 3435 рублей, пеню по налогу на имущество в размере 8.93 руб., земельный налог в размере 2200 руб. и пеню по земельному налогу в размере 48.40 руб.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии, в котором указала, что поддерживает исковые требования в полном объеме, просит иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором просила в удовлетворении исковых требований отказать, применить к ней налоговую амнистию.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьей 1 Федерального закона от 08.03 2015 N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации с 15.09.2015 года (далее по тексту КАС РФ). Согласно ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст. 23) и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п.7, ст. 23).

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом. жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании п. 2 ст. 402 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ) налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января каждого года, следующая за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной Регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником земельных участков:

- кадастровый №, площадь <данные изъяты> расположенный: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный кадастровый №, площадь <данные изъяты>, расположенный: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен земельный за 2015 год: 85590 (нал.база) * 0.30 % (нал.ставка) = 257 руб., за 2015 год: 5828891 *1/9*0.30%=1943 руб.

На основании п.2 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц исчисляться на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставка налога на имущество физических лиц установлена ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

ФИО1 является собственником следующего имущества:

Жилой дом – 356304, <адрес>, кадастровый №, площадь 59, 70. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Квартиры, адрес: <адрес> а, 10, кадастровый №, площадь 48, 30. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.2 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложение на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен налог на имущество:

За 2014 год: 344189 (нал.база) *0, 31 % (нал.ставка)=1067 руб.

181003*0.31%=561 руб.

За 2015 год: 394785*0.30%=1184 руб.

207610*0.30%=623 руб.

Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ, ФИО1 направлено налоговое уведомление.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом налоговом уведомлении.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 сумму налога, указанную в уведомлении не уплатила.

Пункт 2 ст.44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. За неуплату сумм налога в сорок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 453 рубля 62 копейки.

В нарушение ст.23 НК РФ, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В связи с чем, Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.69, 70 НК РФ, направлено требование об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции, с предложением добровольно оплатить суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени заложенность в добровольном порядке частично оплачена.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что суммы налога современно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по земельному налогу в сумме 48.40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество в сумме 8.93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №9 по Ставропольскому краю в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №1 Александровского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

10.11.2017 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратилась с возражениями на судебный приказ, в которых просил отменить данный судебный акт. Определением от 29.11.2017 года мировой судья судебного участка №1 с.Александровского СК, отменил судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки. На сегодняшний день задолженность по налогам ФИО1 не погашена.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФН России № 9 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Заявление ФИО1 о применении к ней налоговой амнистии удовлетворению не подлежит, поскольку согласно Федеральному закону №436-ФЗ от 28.12.2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, на имущество земельному налогу, образовавшаяся у физических у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года. Начисления по обязательствам 2014 года производятся по сроку уплаты 01.10.2015 года.

Таким образом, на 01.01.2015 года недоимки еще не имеется, она образуется только после 01.10.2015 года, а следовательно подлежит взысканию.

Поскольку в соответствии с ч. 1ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требований административного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.111, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам: налог на имущество в размере 3435 руб.

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам: пеню по налогу на имущество в размере 8.93 руб.

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам: земельный налог в размере 2200 руб.

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам: пеню по земельному налогу 48.40 руб.

Взыскать ФИО1 , проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение месяца с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.

Судья Н.В.Неумывакина