Решение № 2А-1219/2024 2А-1219/2024(2А-7681/2023;)~М-7283/2023 2А-7681/2023 М-7283/2023 от 20 февраля 2024 г. по делу № 2А-1219/2024

Дело № 2а-1219/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 21 февраля 2024 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при помощнике судьи Фиронове В.И.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование исковых требований указав, что согласно данным из ЕГРИП, ФИО2 с "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем. ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года. Однако, сумма, указанная в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, не была уплачена. Между тем, если до "."..г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, после этой даты начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС). По состоянию на "."..г. пеня составила 85098 рублей 12 копеек. До настоящего времени задолженность не погашена. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области просит суд взыскать с ФИО2 в свою пользу пеню в соответствии пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 85098 рублей 12 копеек, по состоянию на "."..г..

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал, просил удовлетворить их в полном объеме. Дополнительно пояснила, что <...>

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, указав, что <...>

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 НК РФ.

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или)налоговым агентом) пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В судебном заседании установлено, что согласно данным ЕГРИП ФИО2 с "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ.

ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость в Межрайонную ИФНС России № 1 по Волгоградской области за 4 квартал 2016 года.

Первичная налоговая декларация, представленная ИП ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № 1 по Волгоградской области "."..г. за 4 квартал 2016 года, с предоставленной суммой в размере 323357 рублей. Срок предоставления декларации "."..г.. Срок уплаты 1 "."..г. в размере 107785 рублей; срок уплаты 2 "."..г. гола в размере 107785 рублей, срок уплаты 3 "."..г. в сумме 107787 рублей.

Сумма, указанная в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не была уплачена.

Решением <...> от "."..г. по делу № <...> ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года в размере 102 785 рублей отказано.

Кроме того, решением <...> от "."..г. по делу № <...> ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области в удовлетворении части административного искового заявления к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2016 года в размере 142 419 рублей 54 копеек отказано.

Сумма пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 бюджетного кодекса РФ на текущий период в размере 85098 рублей 12 копеек по состоянию на "."..г..

"."..г. Инспекция направила требование №... об уплате сумм налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 294319 рублей 61 копейки за 4 квартал 2016 года, транспортного налога в размере 60 135 рублей 68 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 38 020 рублей 98 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 1 290 рублей, а также пени в размере 247 520 рублей 32 копеек, указанным требованием было предложено уплатить задолженность в срок не позднее "."..г..

Инспекцией также вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения от "."..г. №..., за неисполнение требования об уплате задолженности от "."..г. №... срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек "."..г..

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

"."..г. и.о. мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № <...> о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 85 098 рублей 12 копеек, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 85 098 рублей 12 копеек.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ № <...> от "."..г. о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком не погашена.

Из представленного в материалы дела расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от "."..г., следует, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС "."..г. сумма пени составляла 233 453 рубля 93 копейки, по состоянию на "."..г. сумма пени составляет 256242 рубля 62 копейки. С учетом ранее принятых административным истцом мер взыскания, сумма пени на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа, в отношении которой применялись меры взыскания, с учетом решения суда №...а-5413/2022 от "."..г., составляет 170 524 рубля 91 копейка.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 85 098 рублей 12 копеек (256242,62-170524,91=85717,71), вследствие отсутствия представленных письменных доказательств в обоснование заявленных возражений относительно этих требований. При этом, суд не может выйти за рамки заявленных административным истцом требований.

Кроме того, суд учитывает возражения административного ответчика относительно необоснованности заявленных административных исковых требований по взыскании пени по неуплате налога на добавленную стоимость, в подтверждение чего представил решения суда от "."..г. и от "."..г..

Между тем, из представленных административным истцом документов и расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по пени в связи с неуплатой иных налогов, что административный ответчик в судебном заседании не отрицал, согласился с наличием задолженности по пени по другим налогам. Свой расчет административный ответчик не предоставил.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на "."..г. в отношении ФИО2 отрицательное сальдо по пени составляет 233 453 рубля 93 копейки, отрицательное сальдо по налогам составляет 440 958 рублей 59 копеек, по состоянию на "."..г. задолженность по пени составляет 256 242 рубля 62 копейки.

При принятии решения суд учитывает, что 19 сентября 2022 года, в соответствии с Приказом ФНС России от 12 ноября 2021 года № ЕД-7-12/978@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России», Приказа ФНС России от 2 июня 2022 года № ЕД-7-4/460 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области», Приказом УФНС России по Волгоградской области от 10.06.2022 года № 084@ «О реорганизации налоговых органов Волгоградской области», проведена реорганизация Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области путем присоединения к ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, с последующим переименованием ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в Межрайонную ИФНС России № 1 по Волгоградской области.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 752 рублей 94 копеек в доход городского округа – город Волжский Волгоградской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций –удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по сумме пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 85 098 рублей 12 копеек по состоянию на "."..г..

Взыскать с ФИО2 ИНН <...> государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 2 752 рублей 94 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено 6 марта 2024 года.

Судья Ю.В. Милованова