Решение № 2А-1154/2023 2А-201/2024 2А-201/2024(2А-1154/2023;)~М-1019/2023 М-1019/2023 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-1154/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Красный Яр 15 февраля 2024 г.

Красноярский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Илларионовой А.М.,

при секретаре Бекешевой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Красноярского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-201/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 <> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 стоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по Астраханской области, был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. В нарушение нормативно-правовых актов ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц (3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с суммой, подлежащей уплате в бюджет в размере 1029 рублей представил ДД.ММ.ГГГГ (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ общая сумма налога уплачивается по месту чета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ Однако в нарушение вышеуказанных норм сумма налога на доходы физических лиц в размере 1029 рублей ФИО1 в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена. За неуплату вышеуказанных налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 19 рублей 77 копеек. За непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации УФНС по Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Задолженность по основному долгу налога на доходы физических лиц в размере 1029 рублей в настоящее время налогоплательщиком погашена.

Согласно ст. 346.12 НК РФ при ведении предпринимательской деятельности ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость. В нарушение действующего законодательства ФИО1 декларация по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ с суммой, подлежащей уплате в бюджет в размере 1207 рублей представлена ДД.ММ.ГГГГ., декларация по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ с суммой, подлежащей уплате в бюджет в размере 2118 рублей представлена ДД.ММ.ГГГГ. За неуплату вышеуказанных налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 317 рублей 52 копейки. За непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации УФНС по Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1241 рубль 40 рублей. За непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля ДД.ММ.ГГГГ УФНС по астраханской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 126 НК РФ, назначен штраф в размере 282 рубля 40 копеек.

УФНС по Астраханской области в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени, штраф (№ от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.). В установленный срок сумма налога, пени, штрафа в бюджет не поступили.

УФНС по Астраханской области обратилось в суд с заявлением в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № 1 Красноярского района Астраханской области. Мировым судьей судебного участка № 1 Красноярского района Астраханской области 13.03.2020 г. был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Красноярского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Однако ФИО1 погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц – штраф в размере 1000 рублей.

В связи с чем, административный истец просит взыскать в свою пользу с ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ: пени – 19 рублей 77 копеек, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 325 рублей, пени – 317 рублей 52 копейки, штраф – 1241 рубль 40 копеек, штраф – 282 рубля 40 копеек, а всего на общую сумму – 5186 рублей 09 копеек.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области о времени и месте судебного разбирательства извещена в порядке статей 96, 98, 99 КАС РФ надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте судебного разбирательства извещена в порядке ст.ст. 96, 98, 99 КАС РФ надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ суд приходит к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, который они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 6 статьи 229 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиком в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по Астраханской области, был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в качестве индивидуального предпринимателя.

В нарушение указанных нормативно-правовых актов ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. с суммой, подлежащей уплате в бюджет, в размере 1 029 рублей представил ДД.ММ.ГГГГ. (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за ДД.ММ.ГГГГ нужно уплатить сумму налога до ДД.ММ.ГГГГ

Однако в нарушение вышеуказанных норм сумма налога на доходы физических лиц в размере 1029 рублей ФИО1 в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 346.12 НК РФ при ведении предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В нарушение норм действующего законодательства ФИО1 декларация по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в суммой, подлежащей уплате в бюджет в размере 1207 рублей представлена ДД.ММ.ГГГГ., декларация по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ с суммой, подлежащей уплате в бюджет в размере 2118 рублей представлена ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в нарушение пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23, статьи 45 НК РФ, сумма налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1207 рублей и ДД.ММ.ГГГГ в размере 2118 рублей ФИО1 в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена.

В соответствии пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Астраханской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф в размере 1000 рублей.

Задолженность по основному долгу налога на доходы физических лиц в размере 1029 рублей в настоящее время ФИО1 погашена.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Астраханской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф в размере 1241 рублей 40 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговыми агентами влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Астраханской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ за не предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля и ему назначен штраф в размере 282 рубля 40 копеек.

В соответствии с частью 4 статьей 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 9 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налога и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, начисляется пеня.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст. 75 Налогового Кодекса РФ).

В адрес должника ФИО1 были выставлены: требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., где должнику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. исполнить данное требование, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., где должнику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить данное требование, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., где должнику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить данное требование, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, где должнику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. исполнить данное требование, требование № об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., где должнику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить данное требование, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., где должнику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить данные требования.

Однако ФИО1 в добровольном порядке указанные требования не исполнены.

В связи с неисполнением требования ФИО1 в добровольном порядке, МИФНС России № 1 по Астраханской области обратилась с заявлением о взыскании налога (сбора) с ФИО1 в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Красноярского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Расчет задолженности по налогам, пени и штрафу проверен судом и признан правильным. Доказательств в подтверждение того, что ФИО1 своевременно произведена уплата налога в УФНС России по Астраханской области в материалы дела представлено не было.

Административный ответчик иного расчета суммы налога не представил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит также взысканию государственная пошлина, размер которой исчисляется в соответствии с положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 <> о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.: пени – 19 рублей 77 копеек, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 325 рублей, пени – 317 рублей 52 копейки, штраф – 1241 рубль 40 копеек, штраф – 282 рубля 40 копеек, а всего на общую сумму – 5186 (Пять тысяч сто восемьдесят шесть) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 <> в доход бюджета муниципального образования «Красноярский муниципальный район Астраханской области» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через районный суд, вынесший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 марта 2024 г.

Судья А.М. Илларионова