Решение № 2А-353/2025 2А-353/2025~М-179/2025 М-179/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-353/2025

Дело №2а-353/2025

УИД №RS0№-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Буденновск 18.03.2025 года

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Подлужного А.Л.,

при секретаре судебного заседания Баль М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

МИФНС № по СК в обоснование заявленных требований указала, что на налоговом учете в МИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в силу п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по текущую дату зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Кроме того, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты>.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>

Расчет пени для включения в заявление: <данные изъяты>. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет <данные изъяты>.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Буденновский городской суд <адрес>.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене в общем размере <данные изъяты> руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом явку своего представителя не обеспечила, в исковом заявлении содержатся ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнитель обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты>

Таким образом, в силу статей 357, 388, 400 НК РФ обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем в силу ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст.11.3 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 и. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с и. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, то есть на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составляло <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С момента вступления в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составляло в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял <данные изъяты> руб.

Административный истец обратился с требованием о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно), исходя из следующего расчета: <данные изъяты> коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>.

Пени начислены на следующую недоимку в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): за <данные изъяты>

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): за <данные изъяты>

Транспортный налог с физических лиц: <данные изъяты>.;

Налог н имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: <данные изъяты>

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: <данные изъяты>

Страховые взносы, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты>.

При этом, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2018 взысканы на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №.

Транспортный налог за 2018 год. земельный налог за 2018 год. налог на имущество физических лиц за 2018 год, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2019 взысканы на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №а-1299/2020.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2020 взысканы на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2021 взысканы на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2022 взысканы на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год взысканы на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №.

Страховые взносы по ОПС и ОМС за 2023 год взысканы на основании судебного решения Буденновского городского суда <адрес> №.

В рамках ведения ЕНС налоговые обязательства и суммы уплаченных налогов, сборов, пени, процентов и штрафов включены в единое сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

В соответствии со ст. 45 п.8 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь погашается задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов. Иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен (указанная позиция подтверждена Кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 88А-9245/2023).

В то же время. Приказ Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в новой редакции предполагает распределение денежных средств по правилам ст. 45 НК РФ.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. превысила 10 тысяч рублей.

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 ПК РФ. не превысила 10 тысяч рублей.

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ. в сумме менее 10 тысяч рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Административный истец с настоящим иском обратился до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Из представленных административным ответчиком платежных документов следует, что взысканная судебными решениями задолженность по делам №, № оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Принимая во внимание, что подлежащая взысканию пеня определена периодом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, факт оплаты налоговой задолженности после указанного периода не оказывает влияние на правильность представленного административным истцом расчета пени.

Принимая во внимание наличие достоверных доказательств наличия у ФИО1 заявленной ко взысканию задолженности по пеням, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче иска был освобожден от оплаты государственной пошлины, исковые требования кФИО1 удовлетворены в полном объеме, с последнего в доход бюджета Буденновского муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180, ст.290, ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № № по <адрес> к ФИО1, № о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход Буденновского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

<данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Подлужный А.Л.