Решение № 2А-600/2025 2А-600/2025(2А-7009/2024;)~М-6106/2024 2А-7009/2024 М-6106/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-600/2025

< >

УИД № 35RS0001-01-2024-009890-87

Дело № 2а-600/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2025 г. г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихомировой Е.Н.

при секретаре Труфановой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, последнему были направлены налоговые уведомления на оплату имущественных налогов № от 01.09.2022 г., № от 29.07.2023 г.:

транспортный налог:

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 1 320,00 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 1 320,00 руб.- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

земельный налог:

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 404,00 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления,

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 593,00 руб.- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

налог на имущество:

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 1 782,00 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 1 782,00 руб.- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база * налоговая ставка) /12 месяцев количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 05.12.2015 г. по 11.12.2023 г. в размере 3 392,19 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела.

Пени начислены на недоимку по имущественным налогам за 2014-2022 годы:

- за период с 02.12.2020 г. по 11.12.2023 г. на недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 годы,

- за период с 05.12.2015 г. по 11.12.2023 г. на недоимку по налогу на имущество за 2014-2022 годы,

- за период с 05.12.2015 г. по 11.12.2023 г. на недоимку по земельному налогу за 2014-2022 годы.

Недоимка по налогу на имущество за 2014-2017 годы, земельному налогу за 2014 год взыскана на основании решения Череповецкого городского суда от 23.06.2020 г. №.

Недоимка по налогу на имущество за 2018-2020 годы, по транспортному налогу за 2019-2020 годы взыскана на основании решения Череповецкого городского суда от 24.10.2023 г. №

Пени в размере 3 392,19 рублей предъявлены ко взысканию за минусом сумм пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания на сумму 564,72 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 06.12.2023 г. № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 23.07.2023 г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог в размере 997 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 3564 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; транспортный налог в размере 2 640 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; пени в размере 3 392 руб. 19 коп., а всего взыскать 10 593 руб. 19 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, пояснил, что считает сборы незаконными, уплачивать их в добровольном порядке не намерен.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика ФИО1, приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления на оплату имущественных налогов № от 01.09.2022 г., № от 29.07.2023 г.:

по транспортному налогу:

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 1 320,00 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 1 320,00 руб.- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

по земельному налогу:

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 404,00 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 593,00 руб.- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

по налогу на имущество:

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 1 782,00 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 1 782,00 руб.- взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

Административным ответчиком каких-либо возражений, доказательств оплаты суду вышеперечисленных налогов суду не представлено, в указанной части исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база * налоговая ставка) /12 месяцев количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Пени начислены:

на транспортный налог:

- за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 в размере 199,88 руб. на недоимку по налогу за 2019 год в размере 733,00 руб., за 2020 год в размере 1 320,00 руб., за 2021 год в размере 1 320,00 руб.;

на налог на имущество:

- за период с 05.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 064,67 руб. на недоимку по налогу за 2014 год в размере 471,00 руб., за 2015 год в размере 620,00 руб., за 2016 год в размере 1 036,00 руб., за 2017 год в размере 1 451,00 руб., за 2018 год в размере 1 596,00 руб., за 2019 год в размере 1 756,00 руб., за 2020 год в размере 1 932,00 руб., за 2021 год в размере 1 782,00 руб.;

на земельный налог:

- за период с 05.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 73,26 руб. на недоимку по налогу за 2014 год в размере 115,00 руб.;

на земельный налог:

- за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 3,03 руб. на недоимку по налогу за 2021 год в размере 404,00 руб.

- за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 1 608,61 руб. на недоимку по имущественным налогам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог) за 2014-2022 годы.

Единое отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) на 01.01.2023 г. составило -14 386,00 руб., на 11.12.2023 г. – 18 081,00 руб.

В административном исковом заявлении предъявлены пени в сумме 3 392,19 (3956,91 руб. (пени по состоянию на 11.12.2023 г.) - 564,72 руб. (пени, взысканные ранее по судебным решениям № от 24.10.2023 г., № от 23.06.2020 г.).

Пени, заявленные к взысканию, предъявлены ФИО1 в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 г. №.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 06.12.2023 г. № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 23.07.2023 г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

Решением Череповецкого городского суда от 23 июня 2020 года по делу №, вступившим в законную силу 24 сентября 2020 г., по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность перед бюджетом в размере 3 236,56 рублей (налог на имущество за 2015 год 0 620 рублей, за 2016 год – 1036 рублей, за 2017 год – 1 451 рубль, пени по налогу на имущество за период с 5.12.2015 г. по 25.07.2018 г. – 92,62 рублей, с 2.12.2016 г. по 6.02.2017 г – 13,85 рублей, с 4.12.2018 г. по 3.02.2019 г. – 23,09 рублей), задолженность по налогу на имущество за 2014 г. – в размере 471 рубль, пени, начисленные на налог на имущество за 2014 г. в размере 471 рубль, земельный налог за 2014 г. в размере 115 рублей, пени по земельному налогу за период с 5.12.2015 г. по 31.12.2015 г. в размере 2,02 рубля – признаны безнадежными ко взысканию.

Решением Череповецкого городского суда от 24 октября 2023 года, вступившим в законную силу 16 мая 2024 г., по делу № по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций исковые требования удовлетворены, взыскано с ФИО1: налог на имущество за 2018 г. в размере 1 596 рублей, за 2019 год – 1 756 рублей, за 2020 год – 1 932 рубля, пени по налогу на имущество по недоимке за 2015 год, 2017,2018,2019,2020 годы – 396,72 рублей, транспортный налог за 2019 год – 733 рубля, за 2020 год – 1 320 рублей, пени по транспортному налогу по недоимке за 2019, 2020 г.г. – 28,13 рублей.

Учитывая, что решением Череповецкого городского суда задолженности по налогу на имущество за 2014 г. – в размере 471 рубль, пени, начисленные на налог на имущество за 2014 г. в размере 471 рубль, земельный налог за 2014 г. в размере 115 рублей, пени по земельному налогу за период с 5.12.2015 г. по 31.12.2015 г. в размере 2,02 рубля – признаны безнадежными ко взысканию, суд полагает, что требования настоящего искового заявления по взысканию пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 471 рубль – 300,14 рублей, пени на недоимку по земельному налогу в размере 115 рублей - за период с 05.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 73,26 рублей начислены незаконно, взысканию не подлежат.

Административным ответчиком каких-либо возражений, доказательств оплаты задолженности по пени в оставшейся части суду не представлено.

Таким образом, требования административного органа по взысканию пени в оставшейся части подлежат удовлетворению.

Срок обращения в суд в соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом по настоящему делу не пропущен.

По делу № мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 16 от 29 мая 2024 года выдан судебный приказ, который определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 16 от 5 августа 2024 г. отменен, шестимесячный срок для обращения административного истца с исковыми требованиями не истек.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что представленные административным истцом доказательства являются недопустимыми, поскольку не заверены надлежащим образом, суд находит голословными и основанными на неверном толковании норм действующего законодательства. Так, представленные с административным исковым заявлением документы заверены административным истцом, что подтверждается соответствующей отметкой и подписью. Сопроводительное письмо и в качестве приложения указанные в нем документы: справка от 22.01.2025 г., расчет пени, доверенность и копия диплома представителя представлены административным истцом к судебному заседанию в виде скриншота, приобщение которого к материалам дела и использование в качестве доказательства действующим законодательством не запрещено, полномочия лица, подготовившего и направившего письмо с указанными в письме в качестве приложения документами подтверждены, сомнений у суда не вызывают. При этом судом отмечается, что административным ответчиком в опровежение представленных административным истцом документов, в том числе расчетов, не представлено.

Учитывая изложенное, оснований для признания представленных административным истцом доказательств недопустимыми не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы: земельный налог в размере 997 руб. 00 коп. за 2021-2022 г.г., налог на имущество физических лиц в размере 3 564 руб. 00 коп. за 2021-2022 г.г., транспортный налог в размере 2 640 руб. 00 коп. за 2021-2022 г.г., пени в размере 3 018 руб. 79 коп., всего 10 219 руб. 79 коп., в удовлетворении исковых требований в оставшейся части – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 6 февраля 2025 года.

Судья < > Е.Н.Тихомирова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2024-009890-87

производство № 2а-600/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области