Решение № 2А-5472/2024 2А-681/2025 2А-681/2025(2А-5472/2024;)~М-4860/2024 М-4860/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-5472/2024

Дело № 2а-681/2025

УИД 76RS0013-02-2024-005098-45

Мотивированное
решение составлено 18 февраля 2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2025 года город Рыбинск

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Косенковой О.В.,

при секретаре Калятиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, в котором просит:

-взыскать со ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 1 428 рублей за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год:

-за 2017 год в сумме 258 рублей,

-за 2018 год в сумме 517 рублей,

-за 2019 год в размере 210 рублей,

-за 2020 год в размере 210 рублей,

-за 2021 год в размере 145 рублей,

-за 2022 год в размере 88 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 11 943 рублей за 2019, 2020, 2021, 2022 год:

-за 2019 год в сумме 2 259 рублей,

-за 2020 год в сумме 2 485 рублей,

-за 2021 год в сумме 3 004 рублей,

-за 2022 год в сумме 4 195 рублей,

пени в размере 2 932,34 рублей за период с 02.12.2017 по 13.03.2024.

В обоснование требований истец указывает, что по состоянию на 25.11.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 300 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. За ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> (9/10 доли в праве с 14.01.2014 по настоящее время), <адрес> (1/1 доля в праве) с 30.01.2014 по настоящее время. Оплата налога на имущество физических лиц не производилась за 2019,2020,2021,2022 г.г., в связи с чем, образовалась задолженность в размере 11 943 рублей. Также за ФИО1 числится задолженность по уплате земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. в размере 2 259 рублей. За ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: <адрес> (1/1 доля в праве с 05.03.2015 по настоящее время), <адрес> (1/1 доля в праве с 04.07.2017 по 14.07.2021), <адрес> (1/1 доля в праве с 05.07.2017 по 15.01.2019). В связи с неуплатой налогов, налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2017 по 13.03.2024 в размере 2 932,34 рублей.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен, в материалах дела имеется ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, в материалах дела имеются письменные возражения на административный иск. Ходатайствовала о применении к заявленным требованиям срока исковой давности.

Заинтересованное лицо представитель Межрайонной ИФНС России №3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

За ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Как предусмотрено ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ, уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что у ответчика в собственности находятся в собственности следующие объекты недвижимости: <адрес> (9/10 доли в праве с 14.01.2014 по настоящее время), <адрес> (1/1 доля в праве с 30.01.2014 года по настоящее время), <адрес> (1/1 доля в праве с 05.03.2015 по настоящее время). Также ранее находились в собственности следующие объекты недвижимости: <адрес> (1/1 доля в праве с 04.07.2017 по 14.07.2021), <адрес> (1/1 доля в праве с 05.07.2017 по 15.01.2019).

Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог, направлено налоговое уведомление:

№№ от 14.08.2018 в размере 1 673 рублей за 2018 год,

№№ от 25.07.2019 в размере 2 650 рублей за 2019 год,

№№ от 01.09.2021 в размере 2 695 рублей за 2020 год,

№№ от 01.09.2022 в размере 3 149 рублей за 2021 год,

№№ от 29.07.2023 в размере 4 283 рублей за 2022 год.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога №№ от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.11.2023.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату страховых взносов плательщику страховых взносов ФИО1 начислены пени в размере 2 932,34 рублей за период с 02.12.2017 по 13.03.2024.

Мировым судьей судебного участка №11 Рыбинского судебного района Ярославской области 26.04.2024 вынесен судебный приказ №2а-№ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Рыбинского судебного района Ярославской области от 04.06.2024 судебный приказ №2а-№ отменен.

Административным ответчиком представлены письменные возражения, в которых указано, что административный истец в установленные НК РФ сроки не предпринял никаких мер по своевременному взысканию сумм земельного налога за 2017-2018 в размере 775 рублей, и соответственно пени по земельному налогу за 2017-2018 г.г. не подлежат взысканию. Кроме того, подлежат взысканию пени только в пределах исковой давности, то есть начисленные с апреля 2021 (за предыдущие 3 года от подачи административным истцом заявления о выдаче судебного приказа (судебный приказ от 26.04.2024 № 2а-№)). Просит применить срок исковой давности к заявленным требованиям.

При оценке возражений административного ответчика суд учитывает, что в отношении земельного налога с физических лиц (ОКТМО №)

-за 2017 год в размере 258 рублей, расчет которого произведен в налоговом уведомлении № № от 14.08.2018, выставлялось требование № № от 08.07.2019 со сроком добровольной уплаты до 01.11.2019. Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции (ШПИ №).

-за 2018 год в размере 517 рублей, расчет которого произведен в налоговом уведомлении № № от 25.07.2019, выставлялось требование № № от 12.02.2020 со сроком добровольной уплаты до 07.04.2020. Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции (ШПИ №).

В отношении налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2259 руб., земельного налога (№) в размере 130 рублей, земельного налога (№) в размере 80 рублей, расчет которых произведен в налоговом уведомлении № № от 03.08.2020, выставлялось требование № № от 17.06.2021 со сроком добровольной уплаты до 25.11.2021.

Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции (ШПИ №).

В отношении налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 485 рублей, земельного налога (ОКТМО №) в размере 130 рублей, земельного налога (ОКТМО № в размере 80 рублей, расчет которых произведен в налоговом уведомлении № № от 01.09.2021, выставлялось требование № № от 21.12.2021 со сроком добровольной уплаты до 01.02.2022.

Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции (ШПИ №).

В силу п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Таким образом, нарушений сроков выставления требования не имеется.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в силу 24.12.2020 и действующего до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступил в силу 24.12.2020 года.)

До введения института ЕНС инспекцией меры взыскания по указанным

требованиям не принимались, так как общая сумма недоимки не превышала 10 000 рублей, таким образом, по состоянию на 31.12.2022 сроки принудительного взыскания по указанным требованиям не наступили.

Срок исполнения самого раннего требования № № от 08.07.2019 установлен до 01.11.2019, следовательно, срок обращения в суд по указанным требованиям до 01.05.2023.

В отношении недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год до введения института ЕНС требование не выставлялось, по состоянию на 31.12.2022 сроки для его выставления не истекли.

Таким образом, сальдо ЕНС сформировано корректно, по состоянию на

01.01.2023 имело отрицательное значение и составляло 10 387,80 рублей.

В силу п. 1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023, 2024 годах" срок, предусмотренный п.1 т. 70 НК РФ, увеличен на 6 месяцев.

Таким образом, в соответствии подпунктом 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, то есть требование № № со сроком исполнения до 28.11.2023 прекратило действие требований № №, № № № №, № № и взыскание Инспекцией стало осуществляться на основании данного требования.

В административном исковом заявлении также включена задолженность по имущественным налогам за 2022 год по сроку 01.12.2023, предложенная ответчику к уплате на основании налогового уведомления № №

Срок обращения в суд по требованию № № в редакции ст.48 НК РФ, действующей с 01.01.2023 - до 28.05.2024.

Обращение к мировому судье, а впоследствии - с настоящим иском осуществлено с соблюдением установленных Законом сроков.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность по уплате пени в силу положений ст. 75 НК РФ производна от обязанности по уплате основного налогового обязательства, она следует его судьбе.

Таким образом, в отношении всей взыскиваемой задолженности срок не пропущен, а возражения административного ответчика в части указания на пропуск сроков взыскания, основаны на неверном толковании норм налогового законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ответчика ФИО1 подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020,2021,2022 г.г. в размере 11 943 рублей, задолженность по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. в размере 1 428 рублей, пени в размере 2 932,34 рублей, всего 16 303,34 рублей.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья О.В.Косенкова