Решение № 2А-402/2020 2А-402/2020~М-363/2020 М-363/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-402/2020

№ 2а-402/2020

44RS0014-01-2020-000681-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2020 года

Островский районный суд п. Судиславль Костромской области в составе:

председательствующего судьи Затынина С.Е.,

при секретаре Григорьевой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Начальник ИФНС России № 7 по Костромской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, а также пени по земельному налогу на общую сумму 6 040,90 руб.

На налоговом учете в МИФНС ИФНС России № 7 по Костромской области, состоит налогоплательщик ФИО1, (...).

Согласно сведениям государственного земельного кадастра налогоплательщику принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 924 кв.м. Дата регистрации права 27.02.2008г., дата утраты права 04.04.2018 г.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2014 год в размере 452 руб. В связи с тем, что налог за 2014 год был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки начислены пени в размере 17,43 руб. за период с 01.12.2015 по 27.06.2016г.

Кроме того, по данным ЕГРН ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.04.2004 г., за ОГРН №. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.02.2018 года.

С 02.06.2004 года ФИО1 был зарегистрирован Отделом Пенсионного Фонда РФ по Судиславскому району Костромской области в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ и на основании этого являлся плательщиком страховых взносов.

Поскольку с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальной и медицинское страхование передано налоговым органам, взыскание задолженности по страховым взносам осуществляется в судебном порядке последними по общим правилам НК РФ.

Начисление и расчет задолженности по страховым взносам до 01.01.2017 года по страхователю регулируется нормами Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ №212-ФЗ действовавший до 01.01.2017)

Частью 2 ст. 16 ФЗ №212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 15 ФЗ №212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Налоговой инспекцией начислены пени по страховым взносам, задолженность по которым возникла до 01.01.2017 г.: пеня по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 5 623,86 руб., за период с 06.07.2017г. по 11.11.2017 г.; пеня по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а ФФОМС РФ в размере 3699,61 руб., за период с 06.07.2017 г. по 11.11.2017 г. а всего к уплате страховых взносов: пени в сумме 6023,47 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносамв адрес страхователя выставлены требования от 11.11.2017 №, от 11.11.2017 №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании налогов и пени с указанием на то, что срок пропущен в связи с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просят задолженность признать безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

Просят суд ходатайство о восстановлении пропущенного срока удовлетворить. Взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность по страховым взносам в размере 6023,47 руб., пени по земельному налогу в размере 17,43 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просит рассмотреть дело без участия представителя, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки суду не известна, ходатайств об отложении дела не представлено.

Согласно части 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу статьи 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Как следует из материалов дела, заказное письмо с уведомлением о вручении было направлено судом 29.09.2020 года по месту регистрации ФИО1 заблаговременно, однако возвращено обратно отправителю в связи с неполучением данного письма адресатом и истечением срока хранения письма.

Принимая изложенное во внимание, учитывая, что ответчиком не было принято необходимых мер для обеспечения получения почтовой корреспонденции по месту регистрации, причины неявки административного ответчика суд признает неуважительными и считает рассмотреть административное дело без участия данного лица.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, что с 27.02.2008 г. по 04.04.2018 г. ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 924 кв.м., по адресу: <адрес>.

На основании п. 2, 6 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате земельного налога, однако в связи с тем, что налога был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки были начислены пени в размере 17,43 руб.

Частью 2 ст. 16 ФЗ №212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1.1 ч.1 ст. 14 ФЗ №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период непревышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведениеминимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на началофинансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов вПенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный периодпревышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведениеминимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на началофинансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов вПенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы доходаплательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этомсумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведениевосьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховыхвзносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии со ст. 15 ФЗ №212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяцаплательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежейпо страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных(осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетногопериода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, завычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периодапо предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч.ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 13.04.2004 г. за ОГРН №.

09.02.2018 года он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Как усматривается из материалов дела, 11.11.2017 года заказным письмом по адресу места жительства ФИО1 МИФНС № 7 по Костромской области направлены требования №№, № об уплате в срок до 25.12.2017 года страховых взносов по состоянию на 11.11.2017 г. в общей сумме 6 023,47 руб. (л.д. 19-20).

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения МИФНС № 7 по Костромской области в суд о взыскании недоимки по страховым взносам, а также просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления в суд. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просят задолженность признать безнадежной к взысканию. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не обращался.

Таким образом, учитывая срок исполнения указанного выше требования и сумму задолженности, Инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности пени по страховым взносам и пени по земельному налогу в срок не позднее 25 июня 2018 года.

Между тем, настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано 28 сентября 2020 г., то есть с пропуском установленного законом срока обращения в суд.

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2010 - 2015 годы, имела место по состоянию на 1 января 2017 года, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, поскольку в настоящее время оснований для взыскания с ФИО1 суммы задолженности в счет уплаты установленных законом обязательных платежей по состоянию на 01.01.2017 года в связи с неисполнением обязанности по их уплате, не имеется.

Также административным истцом заявлено ходатайство о признании начисленной пени на сумму недоимки по земельному налогу безнадежной к взысканию.

В силу пункта 1 статьи 12 Закона N 436-ФЗ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При этом понятие недоимки закреплено в пункте 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ, разрешая вопрос о возможности списания недоимки по налогам, подлежащей уплате за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2015 г., срок уплаты которой наступил после указанной даты, необходимо определять дату возникновения недоимки по дате истечения установленного законом срока на уплату налога, что следует из буквального толкования понятия недоимки, изложенного в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С учетом изложенного, и, учитывая, что срок на уплату земельного налога физических лиц за 2014 год истекает 1 октября 2015 г., то есть после 1 января 2015 г., то недоимка по указанному налогу по состоянию на 1 января 2015 г. не возникла, в связи с чем такая недоимка, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в силу пункта 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ списанию не подлежит, ввиду чего оснований для удовлетворения данных требований истца не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 289-290, 292-294 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Признать сумму задолженности ФИО1 по страховым взносам, безнадежными к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд п. Судиславль в течение месяца.

Председательствующий судья: С.Е. Затынин