Решение № 2А-107/2018 2А-107/2018(2А-1607/2017;)~М-1289/2017 2А-1607/2017 М-1289/2017 от 26 декабря 2017 г. по делу № 2А-107/2018

Дело № 2а-1607/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Моршанск 27 декабря 2017 года

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

федерального судьи Акимушкиной Т.Е.,

при секретаре Гурьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налогов и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ (в редакции кодекса, установленного в ред. Федерального закона от 23.12.2003 г. №185-ФЗ) органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств обязаны, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно положению о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов, утвержденного совместным Приказом МВД России N 948 и ФНС России № ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г., сведения о регистрационных действиях направляются в электронном виде.

Таким образом, налоговые органы не являются первоисточником указанных сведений и регистрирующим органом.

Согласно ст. 357 части II Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на него в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, которые в соответствии с п.1 ст. 358 части II Налогового кодекса РФ признаются объектом налогообложения.

В соответствии с п.1, п.2 ст.362 части II Налогового кодекса РФ на основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области плательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 г. в размере 1556,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате суммы налогов.

В установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был, в связи с чем должнику начислены пени в размере 22,59 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 части II Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ от 25.10.01 г. № 136-ФЗ, п.3, п.4 ст.394 Налогового кодекса РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2015 г. в размере 112,00 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате суммы налогов.

В установленный законодательством срок налог уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 2,25 руб.

В соответствии с п. 1 ст.1 Закона РФ от 09.12.91 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 в является плательщиком налога на имущество, так как на него согласно сведениям из федерального агентства кадастра объектов недвижимости зарегистрирован объект налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1,9,10 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, плательщику начислен налог на имущество в размере 332,00 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о подлежащей уплате суммы налогов.

В установленный законодательством срок налог уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 7,71 руб.

В срок, установленный законодательством, данные суммы задолженности не уплачены в полном объеме.

Должнику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке оплатить задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Остаток непогашенной задолженности по уплате налогов и пеней составляет 1700,55 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Моршанского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка № Моршанского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Освобождение должника в данном случае от уплаты налога нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в статье 57 Конституции РФ.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1700,55 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 1556,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 22,59 руб., по земельному налогу в размере 112,00 руб., пени по земельному налогу в размере 2,25 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,71 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на нем в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с п.1, п.2 ст.362 части II Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 1556,00 руб.

В соответствии с п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате суммы налогов.

В установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был, в связи с чем должнику начислены пени в размере 22,59 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки - 212, недоимка для пени - 389,00, ставка пени - 0,000275, пени за 1 день - 0,10697500, итого начислено – 22,59 руб.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 является собственником 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, поэтому в соответствии с п.1 ст.388 части II Налогового кодекса РФ он является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 г. № 136-ФЗ, п.3, п.4 ст.394 Налогового кодекса РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2015 г. в размере 112,00 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате суммы налогов.

В установленный законодательством срок налог уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 2,25 руб.

Расчет пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки - 212, недоимка для пени - 38,8, ставка пени - 0,000275, пени за 1 день - 0,01067, итого начислено - 2,25 руб.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст.1 Закона РФ от 09.12.91 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как на него согласно сведениям из федерального агентства кадастра объектов недвижимости, зарегистрированы объект налогообложения: квартира по адресу: <адрес>; 1/2 квартиры по адресу: <адрес>; 1/4 доля жилого дома по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1,9,10 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, плательщику начислен налог на имущество за 2015 год в размере 332,00 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате суммы налогов.

В установленный законодательством срок налог уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 7,71 руб.

Расчет пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки - 212, недоимка для пени -134,06, ставка пени - 0,000275, пени за 1 день - 0,012, итого начислено - 7,71 руб.

В срок, установленный законодательством, данные суммы задолженности не уплачены в полном объеме.

В соответствии со ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ., №№ от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., №№ от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в добровольном порядке оплатить задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Остаток непогашенной задолженности по уплате налогов и пеней составляет 1700,55 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Моршанского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 2262 рублей 29 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № № Моршанского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с п.10 ст. 48 Налогового кодекса РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 погашена задолженность в размере 1700,55 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 1556,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 22,59 руб., по земельному налогу в размере 112,00 руб., пени по земельному налогу в размере 2,25 руб., пени по налогу на имущество физически лиц в размере 7,71 руб., что подтверждается чеками-ордерами № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате указанных сумм платежа получателю Межрайонная инспекция ФНС России № (№) по <адрес>, в соответствии с КБК и ОКТМО, приложенными к административному исковому заявлению.

На основании вышеизложенного суд считает, что в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налогов и пеней следует отказать, в связи с погашением ФИО1 задолженности в размере 1700,55 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 1556,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 22,59 руб., по земельному налогу в размере 112,00 руб., пени по земельному налогу в размере 2,25 руб., пени по налогу на имущество физически лиц в размере 7,71 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-176,178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налогов и пеней отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке через Моршанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме: ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья: Т.Е.Акимушкина