Решение № 2А-2407/2025 2А-2407/2025~М-1664/2025 М-1664/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-2407/2025

Копия

Дело № 2а-2407/2025

УИД 59RS0008-01-2025-002923-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 16564 рублей 99 копеек:

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3131 рубля;

пени в размере 89 рублей 19 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3412 рублей;

пени в размере 25 рублей 59 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 6395 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 635 рублей 59 копеек;

пени в размере 59 рублей 12 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 711 рублей;

пени в размере 17 рублей 31 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 782 рублей;

пени в размере 1307 рублей 19 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что в период с 2020 года по 2022 год ФИО1 имел в собственности транспортные средства: легковой автомобиль «FORD – FUSION», мощностью двигателя 101 л.с; автомобиль «LADA KS0Y5L LADA LARGUS», мощностью двигателя 102 л.с. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3131 рубля, за 2020 год в размере 3412 рублей; за 2022 год в размере 6395 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 начисленный транспортный налог не уплатил. В связи с просрочкой уплаты транспортного налога налогоплательщику выставлено требование от 23 июля 2023 года № 34683 об уплате недоимок по транспортному налогу и пени в размере 114 рублей 78 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога. Данное требование не выполнено, сумма налога и пени не внесены в бюджет.

С 09 января 2020 ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости: квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлено налоговые уведомления об уплате указанного налога за 2020 год в размере 2091 рубля, за 2021 год в размере 2308 рублей; за 2022 год в размере 2539 рублей. ФИО1 не уплатил начисленный налог на имущество физических лиц в срок, установленный законом. Налог на имущество физических лиц за 2020 год частично уплачен на сумму 1455 рублей 52 копеек; налог на имущество физических лиц за 2021 год частично уплачен на сумму 1597 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год частично уплачен на сумму 1757 рублей. В связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц налогоплательщику выставлено требование от 23 июля 2023 года № 34683 об уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 76 рублей 43 копеек. Данное требование не выполнено, сумма налога и пени не внесены в бюджет.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 7893 рублей 11 копеек. По состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 15070 рублей 11 копеек. По состоянию на 30 января 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 15070 рублей 11 копеек. За период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 1307 рублей 19 копеек. Данная пеня не уплачена.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 18 декабря 2024 года судебный приказ от 15 февраля 2024 года по делу № 2а-654/2024 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный истец извещен о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, в пояснениях к иску указал, что взыскиваемая задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 извещён о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, письменные возражения по существу заявленных требований не представил.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-652/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.31).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, установлены следующие налоговые ставки:

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло до 5 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 33 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 32 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 31 рубля с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 125 л.с. включительно, со дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки по указанным объектам налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, сообщения Управления МВД России по городу Перми следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику транспортных средств и объекта недвижимости начислены:

транспортный налог за 2020 год в размере 3131 рубля, объектом которого являлся легковой автомобиль «FORD – FUSION», мощностью двигателя 101 л.с., год выпуска – 2008; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 31 рубля за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.12, 15);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1452 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта налогообложения (1973391 рубль); размера доли налогоплательщика на объект (1/2) (л.д.12, 15);

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 646 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта налогообложения (979054 рубля); размера доли налогоплательщика на объект (1/2) (л.д.12, 15);

транспортный налог за 2021 год в размере 3131 рубля, объектом которого являлся легковой автомобиль «FORD – FUSION», мощностью двигателя 101 л.с., год выпуска – 2008; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 31 рубля за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.12, 17);

транспортный налог за 2021 год в размере 281 рубля, объектом которого являлся легковой автомобиль «LADA KS0Y5L LADA LARGUS», мощностью двигателя 102 л.с., год выпуска – 2016; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (1 месяц соответствующего года); налоговой ставки в размере 33 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.12, 17);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1597 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта налогообложения (1973391 рубль); размера доли налогоплательщика на объект (1/2) (л.д.12, 17);

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 711 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта налогообложения (979054 рубля); размера доли налогоплательщика на объект (1/2) (л.д.12, 17);

транспортный налог за 2022 год в размере 3131 рубля, объектом которого являлся легковой автомобиль «FORD – FUSION», мощностью двигателя 101 л.с., год выпуска – 2008; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 31 рубля за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.12, 19);

транспортный налог за 2022 год в размере 3264 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «LADA KS0Y5L LADA LARGUS», мощностью двигателя 102 л.с., год выпуска – 2016; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 32 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.12, 19);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1757 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта налогообложения (1973391 рубль); размера доли налогоплательщика на объект (1/2) (л.д.12, 19);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 782 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2022 года; объектом налогообложения является квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,2 процента; коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости объекта налогообложения (979054 рубля); размера доли налогоплательщика на объект (1/2) (л.д.12, 19).

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовой связью и через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующими распечатками (л.д.16, 18, 20).

Административный ответчик ФИО1 принадлежность на праве собственности соответствующих транспортных средств и объектов недвижимого имущества, а также начисленные суммы транспортного налога и суммы налога на имущество физических лиц не оспаривал.

Проверив расчёты транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости право собственности ФИО1 на объект налогообложения – квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>, прекращено 24 декабря 2019 года.

Соответственно, налоговый орган не имел права на начисление сумм налога на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год и 2022 год, объектом налогообложения которого являлась квартира (кадастровый №), и истребование соответствующих сумм налога на имущество физических лиц ответчика.

При таком положении, проверив расчёты налога на имущество физических лиц за каждый год, суд приходит к выводу, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплатить налог на имущество физических лиц, объектом налогообложения которого является квартира (кадастровый №), а именно: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 646 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размер 711 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 782 рублей. Иные суммы налога на имущество физических лиц подлежат исключению из расчета истца.

Из содержания административного иска следует, что начисленный транспортный налог за период с 2020 года по 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год, объектом налогообложения которого является квартира (кадастровый №), налогоплательщиком в срок, установленный законом не уплачены, доказательства обратного суду не представлены (л.д.10).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что административный ответчик ФИО1 допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате налогов, имеются правовые основания для начисления пени за несвоевременную уплату налогов, истребования недоимки по налогам и пени.

Из требования налогового органа от 17 декабря 2021 года № 66678 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательных платежей налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 17 января 2022 года недоимки по транспортному налогу за 2020 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 5222 рублей 11 копеек (л.д.27).

Согласно требованию налогового органа от 23 июля 2023 года № 34683 в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательных платежей налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 11 сентября 2023 года недоимок по транспортному налогу за 2020 год и 2021 год, недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за 2021 год, пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в общем размере 11942 рублей 11 копеек, в том числе:

пени в размере 89 рублей 19 копеек, начисленной за период с 23 марта 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

пени в размере 25 рублей 59 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;

пени в размере 59 рублей 12 копеек, начисленной за период с 23 марта 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

пени в размере 17 рублей 31 копейки, начисленной за период с 02 декабря 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год (л.д.21, 24-25).

Учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты задолженности по страховым взносам и налогам, начисленной пени в судебном порядке.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату выставления самого раннего требования об уплате налогов и пени, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования истёк 11 сентября 2023 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 08 марта 2024 года.

Налоговый орган 08 февраля 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени в общем размере 16568 рублей 50 копеек (л.д.13-14, дело № 2а-652/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 18 декабря 2024 года судебный приказ от 15 февраля 2024 года по делу № 2а-652/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год и 2022 год, пени в общем размере 16568 рублей 50 копеек отменён (л.д.9).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени, в том числе пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов, в порядке искового производства 30 мая 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.33).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующее требование в порядке приказного производства предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования; в порядке искового производства данное требование предъявлено до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании санкций, административный ответчик не представил документы об уплате налогов и пени, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в судебном порядке.

Согласно содержанию административного иска налоговый орган фактически не требует от административного ответчика уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год и 2022 год, объектом налогообложения которого является квартира (кадастровый №), указав в иске, что соответствующие суммы начисленного налога списаны налоговым органом; к административному ответчику предъявлены требования о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2020 год, 2021 год и 2022 год в общем размере 12938 рублей, недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 2128 рублей 59 копеек (в связи с частичным погашением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год 14 октября 2024 года).

Из административного иска, расчёта пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, налогового уведомления следует, что по состоянию на 26 сентября 2021 года у налогоплательщика ФИО1 имелась переплата налога на имущество физических лиц в размере 6 рублей 89 копеек, 26 сентября 2021 года в порядке зачёта налог на имущество физических лиц за 2020 год уменьшен на сумму 5 рублей 57 копеек.

Таким образом, суд полагает, что в порядке зачёта начисленный налог на имущество физических лиц за 2020 год фактически уменьшен на общую сумму в размере 12 рублей 46 копеек и непогашенная недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год фактически составляет 633 рубля 54 копейки.

Соответственно, суд не соглашается с размером взыскиваемой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 635 рублей 59 копеек, полагая, что недоимка по указанному налогу имеет меньший размер, а именно: 633 рубля 54 копейки.

При таком положении, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не представил документы, подтверждающие уплату указанной налоговой задолженности, налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей в судебном порядке, суд находит, что с административного ответчика подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу за 2020 год, 2021 год и 2022 год в общем размере 12938 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 2126 рублей 54 копеек (633 рубля 54 копейки + 711 рублей + 782 рубля).

Проверив расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога, суд соглашается с расчётами взыскиваемой пени в размере 89 рублей 19 копеек, начисленной за период с 23 марта 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, и пени в размере 25 рублей 59 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, поскольку суд находит расчёты осуществлены исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу, соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки; применения установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 моратория на начисление пени (с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года).

Проверяя расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, суд не соглашается с такими расчётами, поскольку пеня начислена на суммы налога, неподлежащего начислению и истребованию от налогоплательщика (административного ответчика).

Соответственно, размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2021 год, начисленной до 01 января 2023 года, определяется денежной суммой в размере 630 рублей 55 копеек согласно следующим расчётам, произведённым судом:

пени в размере 18 рублей 21 копейки, начисленной за период с 23 марта 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год с учётом суммы в размере 12 рублей 46 копеек, зачтённой в счёт погашения налога по расчёту налогового органа:

Период начисления пени

Дни

Ключевая ставка

Расчёт

Размер пени

23.03.2022 – 31.03.2022

9

20

633,54 х 20 % х 9 / 300 / 100%

3,80

02.10.2022 – 31.12.2022

91

7,5

633,54 х 7,5 % х 91 / 300 / 100%

14,41

18,21

пени в размере 5 рублей 33 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год:

Период начисления пени

Дни

Ключевая ставка

Расчёт

Размер пени

02.12.2022 – 31.12.2022

30

7,5

711 х 7,5 % х 30 / 300 / 100%

5,33

5,33

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в общем размере 138 рублей 32 копеек, начисленная до 01 января 2023 года.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При таком положении суд находит, что налоговый орган вправе требовать пеню на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.

Из содержания административного иска, расчёта пени следует:

по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 7893 рублей 11 копеек;

по состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 15070 рублей 11 копеек;

по состоянию на 30 января 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 15070 рублей 11 копеек;

за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 1307 рублей 19 копеек (л.д.6, 22-23).

Согласно содержанию административного иска и расчёту пени, в том числе обстоятельствам, установленным судом при рассмотрении дела, по состоянию на 01 января 2023 года у административного ответчика имелась налоговая задолженность в общем размере 7887 рублей 54 копеек, а именно:

задолженность по транспортному налогу за 2020 год и 2021 год в общем размере 6543 рублей (3131 рубль + 3412 рублей);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и 2021 год в размере общем размере 1344 рублей 54 копеек (633 рубля 54 копейки + 711 рублей).

При таком положении суд не соглашается с расчётом неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов и расчётом соответствующей пени, представленных налоговым органом.

Соответственно, суд находит, что по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 7887 рублей 54 копеек; по состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 15064 рублей 54 копейки по причине просрочки уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 6395 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 782 рублей (7887 рублей 54 копеек + 7177 рублей).

Суд находит правильным следующий расчёт пени, начисленной за период с 01 января 2023 года по 30 января 2021 года, подлежащей взысканию с административного ответчика:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

с

по

дни

1

2

3

4

6

7

8

7887,54

01.01.2023

23.07.2023

204

7,5 %

7887,54 х 7,5 % х 204 / 300 / 100%

402,26

7887,54

24.07.2023

14.08.2023

22

8,5 %

7887,54 х 8,5 % х 22 / 300 / 100%

49,17

7887,54

15.08.2023

17.09.2023

34

12 %

7887,54 х 12 % х 34 / 300 / 100%

107,27

7887,54

18.09.2023

29.10.2023

42

13 %

7887,54 х 13 % х 42 / 300 / 100%

143,55

7887,54

30.10.2023

01.12.2023

33

15 %

7887,54 х 15 % х 33 / 300 / 100%

130,14

15064,54

02.12.2023

17.12.2023

16

15 %

15064,54 х 15 % х 16 / 300 / 100%

120,52

15064,54

18.12.2023

30.01.2024

44

16 %

15064,54 х 16 % х 44 / 300 / 100%

353,51

Итого:

1306,42

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 1306 рублей 42 копеек.

Учитывая изложенное, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 16509 рубля 28 копеек:

недоимки по транспортному налогу за 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 12938 рублей;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 2126 рублей 54 копеек;

пени в размере 138 рублей 32 копеек, начисленной до 01 января 2023 года;

пени в размере 1306 рублей 42 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налогов за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 16509 рубля 28 копеек, а именно:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3131 рубля;

пеню в размере 89 рублей 19 копеек, начисленную за период с 23 марта 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3412 рублей;

пеню в размере 25 рублей 59 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 6395 рублей;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 633 рублей 54 копеек;

пеню в размере 18 рублей 21 копейки, начисленную за период с 23 марта 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 711 рублей;

пеню в размере 5 рублей 33 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 год по 31 декабря 2022 год за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 782 рублей;

пеню в размере 1306 рублей 42 копеек, начисленную за период с 01 января 2023 года по 30 января 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2407/2025

Пермского районного суда Пермского края