Решение № 2А-289/2019 2А-289/2019~М-237/2019 М-237/2019 от 10 ноября 2019 г. по делу № 2А-289/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Клявлино 11 ноября 2019 года

Судья Клявлинского районного суда Самарской области Шаймарданова Э.Г., при секретаре Журавлевой Т.В., рассмотрев административное дело № 2а-289/2019 по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ИНН (*данные изъяты*) о взыскании обязательных платежей, а именно, задолженности по НДФЛ и пени в общем размере 10 407,80 рублей, из них по требованиюот 06.12.2018г. № 4424: НДФЛ – в размере 10 400.00 рублей, пени – 7,80 рублей (за период с 04.12.2018 по 06.12.2018). Инспекцией в соответствии с действующим законодательством ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 23.08.2018, после его неисполнения – выставлено требование от 29.01.2019г. Требование не исполнено. ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматрвиаемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, изданный мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступившим от ответчика возражения.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области не явился, о времени и месте рассмотрения административного иска извещен надлежащим образом. В письменных ходатайствах поддержали исковые требования в полном объеме, просили суд удовлетворить их в полном объеме и рассмотреть дело по административному исковому заявлению к ФИО1 без их участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения административного дела, по объективным причинам не мог принимать непосредственное участие в судебном заседании, поскольку содержится в СИЗО по обвинению в совершении преступлений. В ходе его участия в судебном заседании путем использования видеоконференц-связи возражал против удовлетворения заявленных к нему административных исковых требований. При этом суду указал, что в рамках рассматриваемого Ленинским районным судом уголовного дела имеет троих защитников по соглашению. Суду пояснил, что получил страховую выплату за автомобиль на основании исполнительного листа по судебному решению. Точную дату страхового случая не помнит. Считал, что данная выплата не подлежит взысканию.

Учитывая, что реализация участниками административного судопроизводства своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других участников процесса на справедливое судебное разбирательство в разумный срок и ст. 6 Европейской конвенции "О защите прав человека и основных свобод", суд считает возможным рассмотреть административное дело по имеющимся в деле доказательствам в отсутствие административного ответчика ФИО1, который мог воспользоваться услугами представительства по данному делу, что также разъяснялось судом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкий, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежем, требование контрольного органа об уплате взыскаиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыцскания обязательных платежей и санкий.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российский Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пунтка 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги, и разделяет указанный принцип дполнительно на составные части: обязанность уплачивать налоги в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункта 2 пункта 1, пунктов 2 и 3 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Данные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как следует из статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу до месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 7 статьи 228 Кодекса установлено, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст.31 НК РФ, п.4 ст.52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п.4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде телекоммуникационным каналам связи»).

В Инспекцию в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса ПАО СК «РОСГОССТРАХ» представлена информация о доходах за 2017 год, согласно которой получен доход, исчислен НДФЛ, который не удержан налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 23.08.2018 № 22144481 согласно которого, срок уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом не позднее 03.12.2018г. В установленный законом срок налогоплательщиком НДФЛ в размере 10 400,00 уплачен не был.

Налоговым органом было (и) направлено(ы) требование(я) № 4424 от 06.12.2018г.: НДФЛ - в размере 10 400.00 рублей; Пени - 7.80 руб.

Требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов (ст. 69 НК РФ) (далее - требование) признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.31 НК РФ, п. 6 ст.69 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком требования (ий) об уплате налога в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования (ий) с использованием Интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п.2 ст. 11.2 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный1 кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализаций своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

До настоящего времени требования об уплате недоимки по налогам в судебном порядке не обжалованы и не исполнены.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд С заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.

Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В установленный срок ответчик оставил указанные требования об уплате налога без исполнения, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 141 Клявлинского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 21.02.2019 г. № 06-30/647 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2017 г. и пени в общем размере 10 407.80 руб. в отношении ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка 141 Клявлинского судебного района Самарской области от 28.06.2019 г. года отменен судебный приказ № 2а-193/2019 от 04.04.2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности.

На основании ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Своевременно задолженность по НДФЛ ФИО1 не оплатил.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На настоящий момент задолженность ответчика по пени составляет 7,80 рублей (за период с 04.12.2018 по 06.12.2018). Представленный административным истцом расчет судом проверен и признан правильным, арифметически обоснованным.

Расчёт задолженности, представленный административным истцом, ответчик не оспорил. Достаточные доказательства об отсутствии задолженности административным ответчиком суду не представлены.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 136 Клявлинского судебного района Самарской области от 04.04.2019г. был отменен 28.06.2019г. Административный иск предъявлен в районный суд в срок, предусмотренный законом.

В соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту: КАС РФ) суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государтсевнной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Как следует из ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобождён от уплаты государственной пошлины, согласно подпункту 1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.2 ст. 52 и п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела государственная пошлина в размере 416,31 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Самарской области с ФИО1, ИНН (*данные изъяты*), зарегистрированного по адресу: (*адрес*), задолженность по НДФЛ и пени в общем размере 10 407,80 рублей, из них: по требованию от 06.12.2018г. № 4424: НДФЛ в размере 10 400,00 руб., пени – 7,80 руб. (за период с 04.12.2018 по 06.12.2018).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района Клявлинский Самарской области государственную пошлину в сумме 416,31 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Клявлинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 15 ноября 2019г.

Судья (подпись) Э.Г. Шаймарданова

.
.

.

.