Решение № 2А-206/2024 2А-206/2024~М-65/2024 М-65/2024 от 14 марта 2024 г. по делу № 2А-206/2024

36RS0010-01-2020-000131-53

2а-206/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Борисоглебск 15 марта 2024 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего-судьи Гуглевой Н.Б.,

при секретаре Стрельченко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

МИФНС №3 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Бабой В.А. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2655,55 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 79,95 рублей, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13509,06 рублей.

Из иска следует, что согласно выписке из ЕГРИП от 28.12.2023 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.06.2012, прекратил деятельность – 26.11.2019

Ссылаясь на наличие задолженностей по уплате взносов, административный истец просит взыскать с административного ответчика названную выше задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется заявление с просьбой о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции действовавшей в юридически значимый период) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

На основании ст. 75 НК РФ на неоплаченную сумму налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик 04.06.2012 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность 26.11.2019.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены: требование №39016 от 24.12.2019 об оплате обязательных платежей, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 26581,68 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6233,84 рублей, с предоставлением срока для добровольного исполнения требования до 27.01.2020 (л.д.16); требование №12683 от 21.05.2018 об уплате пени на общую сумму 2795,55 рублей, в том числе за просрочку исполнения обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01.01.2017, в размере 515,78 рублей, с предоставлением срока для добровольного исполнения требования до 08.06.2018 (л.д.30); требование №14575 от 28.08.2018 об уплате пени на общую сумму 622,33 рублей, с предоставлением срока для добровольного исполнения требования до 17.09.2018 (л.д.36); требование №14811 от 28.08.2018 об уплате пени на общую сумму 260,25 рублей, с предоставлением срока для добровольного исполнения требования до 17.09.2018 (л.д.40); требование №48562 от 23.12.2020 об уплате пени в размере 10988,18 рублей, с предоставлением срока для добровольного исполнения до 26.01.2021 (л.д.105).

Свои обязательства по уплате страховых взносов и пени административный ответчик в установленные сроки в полном объеме не исполнил.

02.06.2020 мировым судьей судебного участка №2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС №3 по Воронежской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, за 2019 год в размере 26581,68 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период с 12.12.2019 по 23.12.2019 в размере 67,34 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего население в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 6233,84 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего население в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 12.12.2019 по 23.12.2019, в размере 15,79 рублей, а всего на общую сумму – 32989,65 рублей. (л.д.102)

Определением того же судьи от 13.10.2023 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

25.08.2021 мировым судьей судебного участка №2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС №3 по Воронежской области, в том числе задолженности за 2017-2018 гг на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 49945 рублей, пени – 1710,17 рублей; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 10430 рублей, пени – 335,47 рублей, а всего на сумму – 62545,64 рублей. (л.д.109)

Определением того же судьи от 13.10.2023 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

11.05.2021 мировым судьей судебного участка №2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС №3 по Воронежской области задолженности по пени по страховым взносам на общую сумму 11904,07 рублей. (л.д.106)

Определением того же судьи от 13.10.2023 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно положениям ч.1. ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Административный истец своевременно обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены - своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пени.

Согласно представленным административным истцом расчетам, по состоянию на 01.01.2023 задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составляла:

За 2017 год – 23400,00 руб.;

За 2018 год – 26545,00 руб.;

За 2019 год – 26581,68 руб.

Задолженность за 2019 год с 17.04.2023 по 10.10.2023 частично погашена на сумму 23926,13 руб.; остаток на 01.01.2024 – 2655,55 руб.

По состоянию на 01.01.2023 задолженность административного по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее по тексту – страховым взносам на ОМС) составляла:

За 2017 год – 4590,00 руб.;

За 2018 год – 5840,00 руб.;

За 2019 год – 6233,84 руб.

Задолженность за 2019 год с 09.06.2023 по 10.10.2023 частично погашена на сумму 6153,89 руб.; остаток на 01.01.2024 – 79,95 руб.

Кроме того, административным истцом на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 26581,68 руб. начислены пени за период 12.12.2019 по 23.12.2019 в размере 67,34 руб.; на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6233,84 руб. начислены пени за тот же период в размере 15,79 руб., а всего - 83,13 руб., из них уплачено пени в размере 16,64 руб., остаток на 01.01.2024 – 66,49 руб.

Также административным истцом на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, 2018 год и 2019 год административному ответчику начислены пени:

- на задолженность за 2017 год в размере 23400,00 руб. по страховым взносам на ОПС за период с 28.01.2019 по 22.12.2020 - 3335,87 руб.; на сумму задолженности 4590,00 руб. по страховым взносам на ОМС за период с 28.01.2019 по 22.12.2020 - 654,35 руб.;

- на задолженность за 2018 год в размере 26545,00 руб. по страховым взносам на ОПС за период с 28.01.2019 по 22.12.2020 - 3784,20 руб.; на сумму задолженности 5840,00 руб. по страховым взносам на ОМС за период с 28.01.2019 по 22.12.2020 - 832,54 руб.;

- на задолженность за 2019 год в размере 26581,68 руб. по страховым взносам на ОПС за период с 12.12.2019 по 22.12.2020 - 1648,74 руб. (с учетом 67,34 руб. выставленных требованием от 24.12.2019 № 39016); на сумму задолженности 6233,84 руб. по страховым взносам на ОМС за период с 12.12.2019 по 22.12.2020 начислены пени в размере 386,66 руб. (с учетом 15,79 руб. выставленных требованием от 24.12.2019 № 39016).

В период с 27.01.2019 по 01.02.2019 на общую сумму задолженности по страховым взносам на ОПС начислены пени в размере 286,65 руб.; за тот же период на общую сумму задолженности по страховым взносам на ОМС начислены пени в размере 59,17 руб.

Всего начислено пени в размере 10988,13 руб.

Также на задолженность в сумме 23400,00 руб. по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 12.08.2018 по 11.10.2018 начислены пени в размере 347,69 руб.; на образовавшуюся задолженность в сумме 4590,00 руб. по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 13.08.2018 по 11.10.2018 начислены пени в размере 68,20 руб.

За период с 23.01.2023 по 10.03.2023 административным ответчиком была погашена задолженность в размере 8634,51 руб.

Более того, на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 27990 руб. административному ответчику начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за период с 10.01.2018 по 21.05.2018 в размере 2450,51 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за период с 10.01.2018 по 21.05.2018 - 345,07 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за период с 29.05.2018 по 28.08.2018 - 520,27 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за период с 29.05.2018 по 28.08.2018 - 102,06 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за период с 06.08.2018 по 28.08.2018 - 132,99 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за период с 05.05.2018 по 28.08.2018 - 127,26 руб.

На образовавшуюся задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 32385,00 руб. начислены пени: по страховым взносам на ОПС за период с 05.11.2018 по 21.01.2019 в размере 541,13 руб.; по страховым взносам на ОМС за период с 10.11.2018 по 21.01.2019 - 106,15 руб.; за период с 01.07.2023 по 12.10.2023 погашено - 7,09 руб., остаток задолженности - 2038,55 руб.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №120 от 10.04.2023, задолженность административного ответчика на сумму 54469,44 рублей признана безнадежной к взысканию, в том числе недоимка – 51576,75 рублей, пени - 2454,44 рублей, штраф – 438,25 рублей.

Таким образом, задолженность административного ответчика составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 2655,55 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 - 79,95 рублей; пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13509,06 рублей.

В добровольном порядке административный ответчик задолженность по страховым взносам, а также начисленным пеням в полном объеме не погасил.

Расчеты административным ответчиком не оспорены.

С учетом изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты госпошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного с административного ответчика следует взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 650 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск МИФНС №3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу МИФНС №3 по Воронежской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 2655 рублей 55 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 79,95 рублей; пени в размере 2038 рублей 55 копеек за период с 10.01.2018 по 21.01.2019, а также пени в размере 11404 рубля 02 копейки за период с 28.01.2019 по 22.12.2020, а всего – 16244 рубля 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 650 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение

одного месяца.

Председательствующий