Решение № 2А-2185/2018 2А-2185/2018~М-2012/2018 М-2012/2018 от 24 сентября 2018 г. по делу № 2А-2185/2018

Дело № 2а-2185/2018 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2018 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Бояркиной С. В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 8 по г. Калининграду обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Приводя положения ст.ст. 357, 400 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в налоговых периодах 2014, 2015 годах за ФИО1, зарегистрированы транспортные средства, которые указаны в налоговых уведомлениях № от 05.08.2016, № от 23.04.2015, которые являются приложением к настоящему исковому заявлению. В связи с изложенным, Инспекцией производились начисления транспортного налога за принадлежащие ФИО1 транспортные средства (уведомления: №№ от 05.08.2016, 1287069 от 23.04.2015). По срокам уплаты до 01.10.2015 и до 01.12.2016 транспортный налог не уплачен.

В связи с неуплатой или несвоевременной уплатой транспортного налога по уведомлениям № от 23.04.2015, № от 05.08.2016 Инспекцией было выставлено требование № по состоянию на 06.03.2017 об уплате пени по транспортному налогу за 2014, 2015 годы, а также об уплате пени за предыдущие налоговые периоды в общей сумме <данные изъяты> руб.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации в 2014, 2015 годах у ФИО1 имелся имущественный объект: квартира, расположенная по адресу: <адрес> В связи с изложенным, Инспекцией производились начисления налога на имущество принадлежащее ФИО1 (уведомление № от 23.04.2015, уведомление № от 05.08.2016). По сроку уплаты до 01.10.2015 и до 01.12.2016 налог на имущество не уплачен.

В связи с неуплатой или несвоевременной уплатой налога на имущество по уведомлениям № от 23.04.2015, № от 05.08.2016 Инспекцией было выставлено требование № по состоянию на 06.03.2017 об уплате пени по налогу на имущество за 2014, 2015 годы, а также об уплате пени за предыдущие налоговые периоды в общей сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой пеней по требованию Инспекция обратилась в мировой суд за вынесением судебного приказа. На основании заявления Инспекции мировым судьей 7-го судебного участка <адрес> 31.10.2017 был вынесен судебный приказ. Ответчик подал возражения относительно его исполнения, в связи с чем на основании ст. 123.5 КАС РФ 15.02.2018 судебный приказ был отменен.

Инспекцией в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" произведено списание задолженность по пене по транспортному налогу и по пене по налогу на имущество физических лиц. Вместе с тем, задолженность по пене по транспортному налогу в сумме 4140,01 руб., а также задолженность по пене по налогу на имущество в сумме 14,81 руб., по указанному в иске требованию погашена не была.

Просят взыскать с ФИО1 пеню по транспортному налогу в размере 4140,01 руб., пеню по налогу на имущество в размере 14,81 руб.

В уточненном административном исковом заявлении (л.д. 37) просят взыскать с ФИО1 пеню по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 3206,58 руб. и пеню по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в сумме 4,30 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду ФИО2 по доверенности (л.д. 28) в судебном заседании уточенные требования административного искового заявления поддержала, пояснила, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 год в размере 14784 рублей, за 2015 год в размере 34 715 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 23 руб., за 2015 год в размере 26 руб. Инспекция мировому судье не подавала. Просят взыскать пеню за неуплату налога, который в судебном порядке не взыскивался, налогоплательщиком не выплачивался. Инспекцией произведено частичное списание пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте и времени судебного заседания.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положения ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как следует из налогового уведомления № от 23.04.2015 года, ФИО1 обязан уплатить за налоговый период 2014 год транспортный налог на транспортное средство: «<данные изъяты>», <данные изъяты> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей; налог на имущество: ? доля квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рубля. Установлен срок уплаты налогов – до 01.10.2015г. (л.д. 6). Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 15.06.2015 года (л.д. 7).

В соответствии с налоговым уведомлением № от 05.08.2016 года, ФИО1 обязан уплатить за налоговый период 2015 год транспортный налог на транспортные средства: «<данные изъяты>», <данные изъяты> за 5 месяцев в размере <данные изъяты> рублей; «<данные изъяты>», <данные изъяты> за 7 месяцев в размере <данные изъяты> рублей, итого – <данные изъяты> рублей; налог на имущество: ? доля квартиры по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей. Установлен срок уплаты налогов – до 01.12.2016г. (л.д. 8). Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 19.09.2016 года (л.д. 9).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, в т.ч. за 2014, 2015 год, Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 было выставлено требование № об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 06.03.2017 года (л.д. 10). В требовании указано об оплате недоимки по пене по транспортному налогу в размере - <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб.+<данные изъяты> руб.), по пене по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.). Административному ответчику предложено погасить указанную задолженность в срок до 02.05.2017 года. Указанное требование было направлено ФИО1, 23.03.2017 года (л.д. 15).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, направленных по почте заказанными письмами.

Доказательств уплаты недоимки за 2014, 2015г.г. по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеням в добровольном порядке административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 3 206,58 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4, 30 рублей, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из вышеприведенных положений закона в их совокупности и системной взаимосвязи, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры принудительного взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Из материалов дела следует, что 15.02.2018 года мировым судьей 7-го судебного участка <адрес> отменен судебный приказ № № от 31.10.2017 года о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, госпошлины в размере <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании установлено, и не оспаривалось административным истцом, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы с ФИО1 в судебном порядке не взыскивался, и налогоплательщиком не оплачен данный налог. Доказательств обратного стороной административного истца не представлено.

В связи с изложенным не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных в связи с неоплатой недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 год и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 год, поскольку, как установлено судом, Налоговая инспекция в суд за взысканием с ФИО1 недоимки по налогам за вышеуказанные периоды в размере, с которого исчислены пени, не обращалась, и в настоящем административном иске данные налоги не истребуются.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2014, 2015 годы в размере 3206 рублей 58 коп., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы размере 04 руб. 30 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 октября 2018 года.

Судья Вартач-Вартецкая И. З.