Решение № 2А-2048/2024 2А-2048/2024~М-1804/2024 М-1804/2024 от 11 октября 2024 г. по делу № 2А-2048/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2024 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе

председательствующего Бездетновой А.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Романовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД № 71RS0028-01-2024-002849-61 (производство № 2-2048/2024) по административному исковому заявлению Управления Федерально налоговой службы РФ по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС РФ по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, о взыскания недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований истец ссылался на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество в связи с тем, что является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: 3540387 <адрес> площадью 41,7 кв.м., дата регистрации права 01.12.2023, квартиры по адресу: <адрес> площадью 44,9 кв.м., дата регистрации права 10.09.2012, дата утраты права 01.11.2023, квартиры по адресу: <адрес>, площадью 55,8 кв.м., дата регистрации права 05.10.2022. Также ответчик является плательщиком транспортного налога, в связи с тем, что за ним зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты>. Ответчиком не был уплачен налог на имущество за 2021 г. и транспортный налог за тот же период, несвоевременно уплачивались указанные налоги и за период 2019-2020 гг., в связи с чем недоимка по указанным налогам и начисленным пеням с 01.01.2023 включена в отрицательное сально Единого налогового счета. 09.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика ответчику было направлено требование № 239274 об уплате задолженности, составляющей отрицательное сально ЕНС на сумму 20580,56 руб., и указанное требование налогоплательщиком не было исполнено своевременно. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы от 15.03.2024 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по взысканию этой задолженности. Административный истец просил восстановить пропущенный срок для принудительного взыскания недоимки по налогам и пени и взыскать с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2021 г. 1609 руб., по транспортному налогу за 2021 г. – 16500 руб., пени по налогу на имущество за 2019 г. (период с 02.12.2020 по 06.07.2021) – 41,99 руб., за 2020 г. (период с 02.12.2021 по 31.03.2022) – 67,49 руб., за 2021 г. (период с 02.12.2022 по 26.11.2023) – 177,85 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г.(период с 02.12.2020 по 26.07.2021) – 493,21 руб., за 2020 г. (период с 02.12.2021 по 31.03.2022) – 815,09 руб., за 2021 г. (период с 02.12.2022 по 26.11.2023) – 1823,80 руб.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном порядке. В письменном ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном порядке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Как следует из представленных административным истцом доказательств, ФИО1 является плательщиком налога на имущество в связи с тем, что является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, площадью 41,7 кв.м., дата регистрации права 01.12.2023, квартиры по адресу: 300026 Россия, <адрес> площадью 44,9 кв.м., дата регистрации права 10.09.2012, дата утраты права 01.11.2023, квартиры по адресу: <адрес>, площадью 55,8 кв.м., дата регистрации права 05.10.2022.

Также ответчик является плательщиком транспортного налога, в связи с тем, что за ним зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>

Ответчиком не был уплачен налог на имущество за 2021 г. и транспортный налог за тот же период, несвоевременно уплачивались указанные налоги и за период 2019-2020 гг., в связи с чем недоимка по указанным налогам и начисленным пеням с 01.01.2023 включена в отрицательное сально Единого налогового счета.

09.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика ответчику было направлено требование № 239274 об уплате задолженности, составляющей отрицательное сально ЕНС на сумму 20580,56 руб., и указанное требование налогоплательщиком не было исполнено своевременно.

Разрешая исковые требования о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам (налогу на имущество и транспортному налогу) за 2021 г. и пени по указанным налогам за периоды 2019-2021 гг., суд признает их не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №26584345 по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи с чем выставлено и направлено по требование об уплате налога от 09.07.2023 №239274 на сумму 20580,56 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023.

Из представленных доказательств, в том числе материала № 9А-171/2024 следует, что 07.03.2024, то есть по истечение срока обращения в суд за принудительным взысканием недоимки, который с учетом требования от 09.07.2023 № 239274 установлен до 28.02.2024, административным истцом было направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы заявление о выдаче судебного приказа с приложением соответствующих документов, подтверждающих возникновение недоимки у налогоплательщика. Определением мирового судьи от 15.03.2024 в выдаче судебного приказа по этому заявлению УФНС по Тульской области было отказано. В адрес налогового органа указанное определение было направлено 28.03.2024, получено адресатом 04.04.2024.

С настоящим исковым заявлением УФНС по Тульской области обратилось 03.09.2024.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные Инспекцией, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов.

Административным истцом суду не представлено доказательств того, что существовали какие-либо уважительные причины пропуска срока на взыскание спорной задолженности.

Из представленных письменных материалов следует, что заявление о взыскании задолженности как к мировому судье, так и в суд общей юрисдикции административным истцом подавались с пропуском установленного абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть по требованию № 239274 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 – не позднее 28.02.2024, пропуск срока является значительным и не обусловлен наличием уважительных причин, на такие причины взыскатель не ссылается.

При этом, как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, как в бесспорном, так и в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока и удовлетворения заявленных требований.

Из материалов дела следует, что сроки, предусмотренные статьей 46 НК РФ для осуществления взыскания недоимки по пени за указанные периоды по страховым взносам на дату обращения в суд с настоящим заявлением – 03.09.2024 налоговым органом пропущены, что является основанием для отказа административному истцу в удовлетворении заявленных им требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федерально налоговой службы РФ по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий