Решение № 2А-80/2019 2А-80/2019~М-48/2019 М-48/2019 от 13 июня 2019 г. по делу № 2А-80/2019

№2а-80/2019г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Яковлевка 14 июня 2019 г.

Яковлевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Нестеровой Т.А.

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – ФИО4,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с нее задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2013 год в сумме 770 рублей, за 2014 год – 770 рублей, 2015 год – 1001 рубль, и пеню в сумме 289 рублей 08 копеек. В обоснование заявленных требований указали, что у ФИО1 находилось имущество, которое в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 362 НК РФ ей начислены транспортный налог, земельный налог и направлены налоговые уведомления с указанием налоговых периодов, объектов налогообложения, порядке расчета налога, суммы налога и срока уплаты.

В установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пеня.

Налогоплательщику направлены требования об уплате налога от 17.11.2015г. №, от 21.02.2018г. №, от 23.03.2017г. №, от 07.02.2017г. №, от 02.11.2016г. №.

Согласно данных налогового обязательства налогоплательщика требование об уплате налога не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № Яковлевского судебного района <адрес> судебный приказ №-А1223/2018г. отменен в связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения относительно его исполнения.

На день подачи настоящего искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно лицевому счету недоимка по уплате транспортного налога за 2013 г. и 2014 г. возникла ДД.ММ.ГГГГ, и не может считаться безнадежной к взысканию и подлежать списанию на основании ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ».

В судебном заседании представитель административного истца – МИФНС России № по <адрес> - ФИО4, действующая на основании доверенности № от 10.10.2018г., на удовлетворении исковых требований настаивала, просила их удовлетворить. Пояснила, что у них нет единой базы с другими государственными органами, они работают на основании тех сведений, которые им предоставляют регистрирующие органы. Раз в год сведения обновляются. Им поступили сведения из МРЭО, что одно транспортное средство было снято с учета. По требованию от 17.11.2015г. № было сторнирование начислений в связи с предоставленными сведениями и выставлено новое требование от ДД.ММ.ГГГГ со сроком до 13.12.2016г. Сейчас они просят взыскать только налог за автомобиль CORONA за 2013, 2014, 2015 годы. На имя ФИО1 был открыт личный кабинет с ДД.ММ.ГГГГ, но так как им никто не пользовался, в 2018 году его заблокировали. Указала, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком был уплачен налог в сумме 1540 рублей. Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика была недоимка по транспортному налогу в размере 2310 рублей, а также ДД.ММ.ГГГГ было еще начислено 770 рублей налога, итого недоимка составляла 3080 рублей, то эта сумма была зачтена в счет погашения недоимки. Также пояснила, что уплаченная сумма в размере 1540 рублей ушла на гашение недоимки, без указания периода, за который она оплачена. Налоговые уведомления выставлялись ежегодно, в подтверждение имеется почтовый реестр. О наличии временной регистрации регистрирующие органы их не уведомляют. Единственный раз, когда ФИО1 обращалась в налоговый орган с просьбой направлять ей документацию по <адрес>, это ДД.ММ.ГГГГ. Если бы ответчик обращалась к ним с такими заявлениями письменно, то их исполнили бы, так как у них имеется программное обеспечение, в которое вносятся эти сведения. Не согласилась с заявленным административным ответчиком пропуском срока взыскания, так как по требованию № было сторнирование налога и было выставлено новое требование № от 02.11.2016г. Трехгодичный срок обращения в суд исчисляется от даты требования и не пропущен. Под налоговую амнистию требования не попадают, так как задолженность возникла в ноябре 2016 года.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласилась в полном объеме, указав, что, так как налоговая обращалась к мировому судье за взысканием задолженности, она узнала, что ей были налоговые извещения. Она обратилась лично в налоговую инспекцию, где ей распечатали налоговые уведомления. В последующем ею была оплачена сумма 1540 рублей. Также указала, что истцом пропущен срок исковой давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Налоговая инспекция утратила право взыскания недоимки за 2014 год, так как срок исковой давности истек ДД.ММ.ГГГГ. Что касается 2015 года, то налоговой не подтвержден факт направления налогового уведомления, представляется суду только требование, что противоречит закону. Если не представлено доказательств вручения налогового уведомления, то не имеется доказательств возникновения обязанности по уплате вышеуказанного требования. Соответственно отсутствует недоимка. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня обнаружения недоимки. Кроме того указывает, что согласно «налоговой амнистии» по постановлению от ДД.ММ.ГГГГ, все налоговые задолженности до ДД.ММ.ГГГГ взысканию не подлежат.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу поступили сведения о постановке на учет транспортных средств, принадлежащих налогоплательщику ФИО1, и прекращении права собственности налогоплательщика ФИО1 на транспортное средство MAZDA TITAN.

В связи с этим и в соответствии со ст. 71 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога, и ФИО1 как собственнику автомобиля TOYOTA CORONA, государственный регистрационный знак <***>, направлено налоговое уведомление о перерасчете транспортного налога № от 25.11.2015г. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога по налоговому уведомлению № от 25.11.2015г. о перерасчете транспортного налога в добровольном порядке ФИО1 налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога № от 02.11.2016г., в том числе на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1540 рублей, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления указанного требования подтверждается списком № от 07.11.2016г. о направлении заказных писем Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по <адрес>, а также скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ.

Кроме того в связи с неуплатой налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате налога № от 07.02.2017г., в том числе на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1001 рубль, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления указанного требования также подтверждается списком № от 28.02.2017г. о направлении заказных писем Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по <адрес>, а также скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ.

Факт получения налоговых уведомлений подтверждается показаниями административного ответчика, данными в суде, из которых следует, что она при личном обращении в налоговый орган получила налоговые уведомления.

В установленные сроки административный ответчик задолженность не погасил, в связи, с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, в том числе: налог за 2015 год в размере 1001 рубль, за 2014 год - 770 рублей, за 2013 год - 770 рублей и пени в размере 289,08 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Яковлевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Таким образом, у административного истца возникло право на обращение в районный суд с иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени.

Согласно лицевому счету, представленному административным истцом, задолженность административного ответчика на день подачи искового заявления составила 2541 рубль и пеня в размере 289 рублей 08 копеек.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока, предусмотренного для выставления налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2013 и 2014 годы в отношении автомобиля TOYOTA CORONA, ошибочны.

В связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ уточненными данными из ГИБДД в отношении транспортных средств, принадлежащих ФИО1, налоговой инспекцией сторнированы начисления транспортного налога за 2013 год и за 2014 год и произведен перерасчет транспортного налога за 2013 - 2014 гг.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ содержало начисление транспортного налога за 2014 год и перерасчет транспортного налога за 2013-2014 гг.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет транспортного налога ФИО1 за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления, в том числе за 2013, 2014 годы.

Также судом не принимаются доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности обращения в суд.

Налоговый кодекс РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поэтому довод о пропуске срока обращения в суд по недоимке, не может быть принят во внимание, поскольку, как видно из материалов дела, налоговый орган в установленные статьей 48 НК РФ сроки обратился сначала с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в районный суд с административным иском о взыскании недоимки.

Ссылки административного ответчика на несоблюдение налоговым органом установленного ст. 70 НК РФ трехмесячного срока для направления требования об уплате недоимки суд не принимает, так как срок добровольной уплаты по налоговому уведомлению № от 25.11.2015г. – 03.10.2016г, а по налоговому уведомлению № от 27.08.2016г. – 01.12.2016г., соответственно сроки направления требований об уплате налога по указанным уведомлениям – до 03.01.2017г. и до 03.03.2017г.

Требование № от 02.11.2016г. направлено ДД.ММ.ГГГГ, а требование № от 07.02.2017г. направлено 28.02.2017г., то есть в установленные ст. 70 НК РФ сроки.

Доводы административного ответчика о том, что требования об уплате налога направлялись ей в <адрес>, тогда как она по данному адресу не была зарегистрирована с 2008 года и не проживала, и обращалась в налоговый орган, чтобы ей направляли уведомление по другому адресу, не нашли своего подтверждения в материалах дела.

Согласно информации, предоставленной начальником МП ОП № МОМВД России «Арсеньевский» ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в период направления ей налоговых уведомлений и требований, не имела регистрации ни по месту жительства, ни по месту пребывания. Соответственно налоговый орган направлял требования и уведомления по известному им месту регистрации: <адрес>.

Доказательств обращения ФИО1 в налоговую инспекцию в спорные периоды с просьбами направлять ей документы по иному адресу суду не представлено.

Выводы ответчика о применении положений статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» к недоимке по транспортному налогу за 2013 и 2014 год, и начисленным на нее пеням, являются ошибочными.

В части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ указано, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Недоимка по уплате транспортного налога ФИО1 возникла ДД.ММ.ГГГГ, и не может считаться безнадежной к взысканию.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога и пени, заявленное требование подлежит удовлетворению.

Расчет транспортного налога в отношении транспортного средства административного ответчика произведен в соответствии с п. 1 ст. 359, ст. 361 НК РФ с учетом мощности двигателя, налоговой ставки, количества месяцев владения.

Также на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2013 год в размере 770 (семьсот семьдесят) рублей 00 копеек, за 2014 год в размере 770 (семьсот семьдесят) рублей 00 копеек, за 2015 год в размере 1001 (одна тысяча один) рубль 00 копеек, пени в размере 289 (двести восемьдесят девять) рублей 08 копеек, а всего 2830 (две тысячи восемьсот тридцать) рублей 08 копеек.

Реквизиты для оплаты задолженности: расчетный счет 40№ в Дальневосточном ГУ Банка России, БИК 040507001, получатель УФК МФ РФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, КБК налога: 18№, КБК пени: 18№, ОКТМО: 05659419

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Яковлевский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: