Решение № 2А-2919/2018 2А-331/2019 2А-331/2019(2А-2919/2018;)~М-3005/2018 М-3005/2018 от 20 января 2019 г. по делу № 2А-2919/2018

Дело № 2а-331/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2019 года г.Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области, в составе:

председательствующего Карповой О.Н.,

при секретаре Стерляжниковой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административным исковым заявлениям Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС РФ № 21 по Челябинской области (далее – МИФНС № 21) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу и пени в общей сумме 46 119,36 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу в сумме 45 890 руб., пеня по транспортному налогу в сумме 213,77 руб., налог на имущество физических лиц 14,57 руб., пеня на налог на имущество физических лиц в размере 1,02 руб. (л.д.4-5).

В обоснование заявленных требований МИФНС России № 21 по Челябинской области сослалась на то, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения – транспортных средств, недвижимого имущества. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление, содержащее расчет подлежащих уплате в бюджет налогов. В установленные законом сроки обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнила, в связи с чем на размер недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. Направленное в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить размер недоимки, до настоящего времени не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились.

Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д.43).

В соответствии с ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно материалам дела, ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>).

Направленная по указанному адресу судебная повестка возвратилась в суд за истечением срока хранения (л.д.42).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения" признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения является, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 Налогового кодекса РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц на 2016 год определены решением Собрания депутатов Кыштымского городского округа от 19 ноября 2015 г. N 40 и составили в зависимости от суммарной кадастровой стоимости объектов налогообложения:

на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и доли в праве общей собственности на имущество до 300 000 руб. - 0,2%, свыше 300 000 – 2%.;

Кроме того, в ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2016 году принадлежали транспортные средства: автомобиль Фольксваген Голф гос.номер №, автомобиль Инфинити FX 35 гос.номер №, ИЖ 27175036 гос.номер №.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база, в силу ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации (ст.361 НК РФ).

Согласно ст. 2 Закон Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО (ред. от 31.03.2015) "О транспортном налоге", налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 45 890 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 167 руб.

Расчет размера налогов произведен верно, исходя из установленных в соответствии с законодательством налоговых ставок, инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, доли в праве собственности, лошадиных сил транспортных средств, а также периода владения транспортными средствами.

Сведений о том, что административный ответчик своевременно исполнил обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в материалах дела не имеется.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (п.3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 18.12.2017г. налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 14,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,02 руб., об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 45 890 руб., пени по транспортному налогу в сумме 213,77 руб., которое направлено административному ответчику (л.д.15).

В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также пени налогоплательщиком не исполнена.

Расчет размера пени по налогам (л.д.17,18) административным истцом произведен верно, судом проверен, собственного расчета административный ответчик суду не представил.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положения ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Как разъяснено в пунктах 17, 18 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" в силу пункта 1 статьи 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству. Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет" (п.17).

По смыслу статьи 204 ГК РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым статьи 220 ГПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа.

В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 204 ГК РФ) (п.18).

Из письменных пояснений административного истца по исковому заявлению следует, что ФИО1 состоял на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области, в связи с чем расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога произведен Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области (л.д.46).

Как следует из материалов дела Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г.Кыштыма Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени в апреле 2018 г., то есть в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д.26). В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на учет в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, административный истец обратился с исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4), следовательно с учетом вышеприведенных разъяснений, содержащихся в пунктах 17, 18 Постановления Пленума ВС РФ, установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с иском налоговым органом не пропущен.

Таким образом, на основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу в сумме 45 890 руб., пени по транспортному налогу в сумме 213,77 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,57 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,02 руб.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 1 583,58 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 14, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области сумму в размере 46119 (сорок шесть тысяч сто девятнадцать) руб. 36 коп., в том числе:

транспортный налог с физических лиц в размере 45890 руб., по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) ИНН<***>, расчетный счет <***>, отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО 75712000, КБК 18210604012020000110;

налог на имущество физических лиц в размере 14,57 руб. по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) ИНН<***>, расчетный счет <***>, отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО 75712000, КБК 18210601020041000110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 1583 (одна тысяча пятьсот восемьдесят три) руб. 58 коп., уплату которой произвести по реквизитам УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21), ИНН получателя <***>, КПП получателя 740401001, ОКТМО получателя 75712000, Банк получателя Отделение Челябинск, БИК 047501001, счет <***>, КБК 18210803010011000110.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.Н. Карпова