Решение № 2А-1777/2025 2А-1777/2025~М-1280/2025 М-1280/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-1777/2025

Дело №2а-1777/2025 .

33RS0005-01-2025-002523-23


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 октября 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управлению Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж на общую сумму 18257 руб. 39 коп., из них: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 600 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 83 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 181 руб. 00 коп., задолженность по уплате пеней, начисленным за период с дата по дата в размере 15393 руб. 39 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 в 2023 году принадлежали транспортные средства: УАЗ-469, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя - 95 л.с. (регистрация права с дата); №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя- 82,50 л.с. (регистрация права с дата). Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2023 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, площадь объекта 1000 кв.м, разрешенное использование – для индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость – 516520 руб. 00 коп. (регистрация права с дата). Также в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/4, площадь объекта 47,1 кв.м, кадастровая стоимость – 675895 руб. 00 коп. (регистрация права с дата). В адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление от дата №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный, земельный налог и налог на имущество за 2023 год в размере 2864 руб. 00 коп. Однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке не была исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 15 393 руб. 39 коп. Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму 174 220 руб. 706 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено ФИО1 посредством заказного почтового отправления дата. В соответствии с п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением было принято решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 176 827 руб. 39 коп. ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности от дата №, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 г.Александрова и Александровского района Владимирской области. Сформировано заявление от дата № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 23 761 руб. 40 коп. (налог на сумму 2864 руб., пени в размере 20897 руб. 40 коп.). дата мировым судьей судебного участка №1 г.Александрова и Александровского района Владимирской области был вынесен судебный приказ№, который был отменен дата в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Задолженность по транспортному налогу за период 2014-2015 годы взыскана судебным приказом от дата № мирового судьи с/у №4 г. Александрова и Александровского района Владимирской области.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год взыскана судебным приказом от дата № мирового судьи с/у № 4 г.Александрова и Александровского района Владимирской области.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 г.од взыскана судебным приказом от дата № мирового судьи с/у №4 г. Александрова и Александровского района Владимирской области.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год, по страховым взносам за 2020 год взыскана судебным приказом от дата № мирового судьи с/у №4 г.Александрова и Александровского района Владимирской области.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020-2021 годы взыскана судебным приказом от дата № мирового судьи с/у №4 г.Александрова и Александровского района Владимирской области.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскана постановлением налогового органа от дата № в рамках ст.47 НК РФ.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год взыскана судебным приказом от дата № мирового судьи с/у №4 г.Александрова и Александровского района Владимирской области.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, на судебное заседание не явился. Представлено ходатайство рассмотрении административного дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. В телефонограмме от 23.10.2023 просил о рассмотрении административного дела без его участия, в связи с занятостью на работе. Ранее в судбеном заседании не возражал против начисленной задолженности и пени по уплате земельного налога и налога на имущество за 2023 год. Не отрицал, что земельный налог и налог на имущество оплатил позднее положенного срока. Возражал против начисления транспортного налога, указывая на то, что не является собственником перечисленных в административном иске транспортных средств, при этом не отрицал, что ставил указанные транспортные средства на учет и до настоящего времени не снял их с учета, чтобы прекратить сведения об их владении.

Поскольку участие в деле административного истца и ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, 2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1)денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге», ставки транспортного налога исчисляются следующим образом: Автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 20.

Транспортный налог за 2023 год за легковой автомобиль – №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя– 95 л.с. (дата регистрации права собственности – с 29.07.1993 по настоящее время) был исчислен ФИО1, следующим образом: 95 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 20 (налоговая ставка) *12/12 (кол-во месяцев владения) = 1 900 руб. 00 коп. 1900 руб. 00 коп. – 950 руб. 00 коп. (льгота) = 950 руб. 00 коп.

Транспортный налог за 2023 год за легковой автомобиль №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя– 82,50 л.с. (дата регистрации права 10.04.2004 по настоящее время) был начислен следующим образом: 82,50 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 20 (налоговая ставка) *12/12 (кол-во месяцев владения) = 1 650 руб. 00 коп.

Таким образом, в срок не позднее дата необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год на общую сумму 2600 руб. 00 коп.

Оценивая доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога и пени на вышеуказанные автомобили, в связи с тем, что он не являлся и не является их владельцем, суд приходит к следующему.

Согласно ст.357, п.1 ст.358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Из изложенного прямо следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Вопреки утверждениям административного ответчика, оснований не доверять представленным Госавтоинспекцией сведениям о владельце вышеназванных транспортных средств, не имеется, поскольку данный орган является государственным органом, уполномоченным вести базы данных о собственниках (владельцах) транспортных средств.

В соответствии с п.49 Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 №1507, владельцы обязаны снять технику с государственного учета в случае прекращения права собственности на технику.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Указывая о фактическом отсутствии автомобилей, ФИО1 каких либо действий, связанных с прекращением регистрации транспортных средств, на протяжении длительного времени не предпринимал. Доказательств, подтверждающих невозможность обращения в регистрирующий орган за прекращением регистрации транспортных средств, либо невозможности осуществления регистрационного учета по иным причинам, в материалы дела не представлено.

Отсутствие у налогоплательщика объекта налогообложения, не использование его по назначению, не являются обстоятельствами, с которыми закон связывает возможность освобождения от уплаты транспортного налога, факт уничтожения или гибели транспортных средств также не установлен.

При этом, как установлено решением Александровского городского суда Владимирской области от дата № задолженность по транспортному налогу взыскивалась с ФИО1 судебными приказами мирового судьи с 2019 года, в отношении него в ОСП Александровского района УФССП России по Владимирской области имеется исполнительного производство.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно решения СНД МО Карабаново Александровского муниципального района Владимирской области от 24.10.2013 №41 «Об установлении земельного налога», установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах: Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) - 0,3 %.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 рассчитан земельный налог за земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

Из выписки из ЕГРН на земельный участок следует, что право ФИО1 на указанный объект недвижимости возникло 06.06.2023, доля в праве 1/5. Кадастровая стоимость земельного участка в 2023 году составляла – 516520 руб. 00 коп.

Земельный налог за 2023 год рассчитан, следующим образом: 516520 руб. (кадастровая стоимость) * 0,2 (доля в праве) * 0,3 % (ставка) /7 (мес.) *12 (мес.) = 181 руб. 00 коп.

Таким образом, в срок не позднее 02.12.2024 необходимо было уплатить земельный налог за 2023 год сумме 181 руб. 00 коп.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст.399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей гл.32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020) налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 рассчитан налог на имущество физических лиц - квартиру, с кадастровым номером №, площадью 47,1 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>.

Из выписки из ЕГРН на земельный участок следует, что право ФИО1 на указанный объект недвижимости возникло дата, доля в праве 1/4. Кадастровая стоимость в 2023 году составляла – 1174710 руб. 74 коп.

Налог на имущество физических лиц за 2023 год рассчитан, следующим образом: 75 руб. * 110% = 83 руб. (с учетом п.8.1 ст.408 НК РФ).

Таким образом, в срок не позднее дата необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год сумме 83 руб. 00 коп.

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от дата № на сумму 2864 руб. 00 коп. (земельный налог – 181 руб. 00 коп., транспортный налог – 2600 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц - 83 руб. 00 коп.). Налоговое уведомление был получено дата посредством личного кабинета налогоплательщика. Обязанность исполнена не была.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 15393 руб. 39 коп. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику направлено требование 25.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 174220 руб. 70 коп. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить до 20.07.2023.

Данное требование об уплате было направлено заказной корреспонденцией посредствам почтовой связи. Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В соответствии с п.3, 4 ст.46, п. ст.48 НК РФ административным истцом дата было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 176 827 руб. 39 коп.

В пределах установленного срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Александрова и Александровского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Александрова и Александровского района с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность общей сумме 23761 руб. 40 коп., который по заявлению должника был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно дата, подано административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения (№), проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 18 257 (восемнадцать тысяч двести пятьдесят семь) рублей 39 копеек, их них:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 600 (две тысячи шестьсот) рублей 00 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 83 (восемьдесят три) рубля 00 копеек;

- задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 181 (сто восемьдесят один) рубль 00 копеек;

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 920 (девятьсот двадцать) рублей 00 копеек;

- задолженность по уплате пеней, начисленных за период с дата по дата в размере 15393 (пятнадцать тысяч триста девяносто три) рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения (№), проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . А.В.Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 07.11.2025.

.