Решение № 2А-830/2025 2А-830/2025~М-681/2025 М-681/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-830/2025

УИД 04RS0020-01-2025-000985-08 № 2а-830-2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Северобайкальск 18 августа 2025 года

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Григорьевой В.В., при секретаре – помощнике судьи Андросовой И.Г.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РБ обратилось в суд с административным иском, указывая, что административный ответчик ФИО1 являясь налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, обязана оплатить налоги за 2023 год. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №6788083 от 29.07.2023 года по налогу на имущество физических лиц в сумме 50 рублей за 2023 года, по транспортному налогу в размере4368 рублей за 2023 год, по земельному налогу в размере 86 рублей за 2023 год. Обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена. В связи с взнесёнными изменениями в Налоговой кодекс РФ на основании ФЗ № 263 от 14.07.2022 года согласно ст. 11.3 НК РФ формируется совокупная обязанность по уплате налогов и подлежит учёту на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС (единый налоговый счет), осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП (единый налоговый платеж), меньше денежного выражения совокупной обязанности. В силу положения ст. 69 НК РФ требование налогового органа об уплате налога формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Требование об уплате налоговой задолженности в адрес ответчика направлено 20.11.2023 года №248826 на общую сумму 681871,67 рубль со сроком оплаты до 08.12.2023 года. До настоящего времени задолженность не оплачена. 07.02.2025 года вынесен судебный приказ №2а-89/2025, который отменен по заявлению должника 28.03.2025 года. В связи с чем начислены пени согласно ст. 75 НК РФ. Со ссылкой на ст. 57 Конституции РФ указывает об обязанности налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы, ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 86 рублей за 2023 года, по транспортному налогу в размере 4368 рублей за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применимыми к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 50 рублей за 2023 год, пени в размере 100603,88 рубля, а всего 105107,88 рублей.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный, не явился, в иске указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 факт задолженности по налогам не отрицала, пояснив суду, что оплатить налоги отраженные в иске не имеет возможности, т.к. с нее взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц от продажи квартиры СС которой она не согласна, т.к. неверно указана дата договора приватизации.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной сумы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1,3 ч. 1 ст.45 НК РФ ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ)

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Кодекса, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом(пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1, являясь налогоплательщиком, имеет налоговую задолженность и в соответствии законом обязана платить налоги в установленные законом сроки.

Уведомление об уплате налогов и пени направлены плательщику, в указанный истцом срок налоги добровольно не уплачены.

Таким образом, в соответствии со ст. 69 НК РФ у ответчика в виду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов, пеней, сформировалось отрицательного сальдо.

В этой связи в адрес ФИО1 направлены:

- Требование №248826 об уплате задолженности по состоянию на 20.11.2023 года по налогу на доходы физических лиц в размере 650000 рублей и пени 31871,67 рубль со сроком уплаты в срок до 08.12.2023 года.

Исходя из абз.2 п. 3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку при выявлении недоимки по налогу за 2023 год у ответчика сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

При этом требование об уплате заложенности в установленный срок не исполнено в добровольном порядке в полном объеме, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 23.06.2025 года (судебный приказ №2а-89-25 от 07.02.2025 года), а после его отмены 28.03.2025 года в городской суд в порядке главы 32 КАС РФ- 07.07.2025 года.

Следовательно, административный истец обратился в суд в сроки предусмотренные подп. 2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), т.е. порядок обращения в суд соблюден.

Судом проверен расчет суммы иска, расчет административным истцом произведен правильно. Оснований для уменьшения суммы иска, суд не усматривает.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, суд приходит к выводу об удовлетворении иска о взыскании задолженности по налогам.

Статьей 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.1,2,3,5 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, которая начисляется, если иное не предусмотрено НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, в связи с неуплатой ответчиком налогов налоговым органом обоснованно начислены пени.

Проверив расчет пени, суд не находит оснований для уменьшения их размера, представленный истцом расчет полает верным.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, суд приходит к выводу об удовлетворении иска о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Доводы ответчика о не согласии с датой заключения договора приватизации квартиры основанием для отказа в удовлетворении иска не являются, поскольку регистрация права собственности на объект недвижимости осуществлена и не оспорена.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МО «город Северобайкальск» государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной Налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> задолженность в общем размере 105107,88 рублей, из них задолженность:

- по земельному налогу в размере 86 рублей за 2023 год;

- по транспортному налогу в размере 4368 рублей за 2023 год;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 50 рублей за 2023 год;

- пени в размере 100603,88 рубля.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, госпошлину в доход бюджета МО «город Северобайкальск» в сумме 4000 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия.

Судья В.В. Григорьева

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 01.09.2025 года.