Решение № 2А-2364/2017 2А-2364Д/2017 от 27 августа 2017 г. по делу № 2А-2364/2017

Дело № 2а-2364 Д/2017 Копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года г. Коломна

Коломенский городской суд Московской области Российской Федерации в составе: председательствующего судьи Сергеевой Е. В., при секретаре Жоховой Л. А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него обязательных платежей и санкций, а именно: о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 60 рублей 20 копеек; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 6995 рублей 00 копеек и пени по данному налогу в размере 1360 рублей 00 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8174 рублей 55 копеек и пени по данному налогу в размере 591 рубля 51 копейки, и всего о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 17181 рубль 26 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области мотивировал свое заявление следующим.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, предоставляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Информационные базы данных налогового органа содержат все необходимые сведения об объектах налогообложения, поступившие в порядке ст. ст. 85, 362 НК РФ.

В частности, административный ответчик имеет (имел в 2012, 2014 годах) в собственности недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 9 ст. 5 вышеуказанного Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 уплата налога производится не позднее 1-ого октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Размер указанного налога за 2012, 2014 годы составил 6995 рублей 00 копеек.

Также административный ответчик имеет (имел в 2012, 2014 годах) в собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговые ставки устанавливаются ст. 394 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общий размер указанного налога за 2012, 2014 годы составил 8174 рубля 55 копеек (2772 руб. 55 коп. + 5402 руб. 00 коп.).

Административный ответчик также имел по состоянию на 2013 год в собственности транспортное средство, по которому налог им был оплачен, но несвоевременно.

Так, согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. ст. 357, 358 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ. Согласно п. 2 ст. 2 вышеуказанного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 01 октября года, следующего за налоговым периодом.

Недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2013 год у административного ответчика не имеется.

В адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ года на оплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2772 рублей 55 копеек, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5402 рублей 00 копеек, и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 6995 рублей 00 копеек, со сроком оплаты данных налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик исполнил только обязанность по уплате транспортного налога за 2013 год, но несвоевременно, тем самым нарушил фискальные интересы государства, представителем которого является налоговый орган.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов за 2012, 2013 и 2014 годы административному ответчику в силу ст. 75 НК РФ были начислены пени: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 591 рубля 51 копейки, по транспортному налогу с физических лиц в размере 60 рублей 20 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1360 рублей 00 копеек.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и налоговой санкции за 2012, 2013 и 2014 годы ему были выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности: по земельному налогу с физических лиц за 2012 год – 2772 рубля 55 копеек, пени по транспортному с физических лиц за 2013 год – 39 рублей 53 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – 6995 рублей 00 копеек, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год - 1360 рублей 00 копеек, по земельному налогу с физических лиц за 2014 год – 5402 рубля 00 копеек, по пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 год – 585 рублей 26 копеек, по пени по налогу с физических лиц за 2013 год – 20 рублей 80 копеек.

Указанные налоги и налоговые санкции административным ответчиком оплачены не были.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 60 рублей 20 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8174 рублей 55 копеек и пени по нему в размере 591 рубля 51 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6995 рублей 00 копеек и пени по нему в размере 1360 рублей 00 копеек, и всего взыскать обязательные платежи и санкции на общую сумму 17181 рубль 26 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области - ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 114) и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании полностью поддержала административные исковые требования и просила суд об их полном удовлетворении, указывая, что на дату настоящего судебного разбирательства указанные налоги и санкции административным ответчиком не оплачены. Также она просила учесть, что, административный ответчик, не оплачивая налог на имущество и земельный налог, а также налоговые санкции, по существу не согласен с установленным на его жилой дом и земельный участок кадастровой стоимостью, между тем куда-либо в суд об оспаривании установленной кадастровой стоимости он не обращался, решений об установлении новой кадастровой стоимости на принадлежащие ему объекты недвижимости им в налоговый орган не предоставлялись.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал административный иск частично, только в части неоплаты им пени по транспортному налогу в размере 60 рублей 20 копеек. В части взыскания с него задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, а также налоговых санкций по данным налогам, он административные исковые требования не признает, поскольку не согласен с кадастровой стоимостью принадлежащих ему жилого дома и земельного участка, расположенных в <адрес>. С иском об оспаривании кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов недвижимости он в суд не обращался. Просит в данной части в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав в ходе судебного разбирательства объяснения представителя административного истца и административного ответчика, исследовав в ходе судебного разбирательства письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела и дав им соответствующую оценку, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, обязан уплачивать законно установленные налоги (л. д. 22).

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, предоставляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Информационные базы данных налогового органа содержат все необходимые сведения об объектах налогообложения, поступившие в порядке ст. ст. 85, 362 НК РФ.

В частности, административный ответчик имеет (имел в 2012, 2014 годах) в собственности недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым № (л. д. 23).

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 9 ст. 5 вышеуказанного Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 уплата налога производится не позднее 1-ого октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Размер указанного налога за 2012, 2014 годы составил 6995 рублей 00 копеек (л. д. 21-21об.).

Также административный ответчик имеет (имел в 2012, 2014 годах) в собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. (л. д. 23).

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговые ставки устанавливаются ст. 394 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общий размер указанного налога за 2012, 2014 годы составил 8174 рубля 55 копеек (2772 руб. 55 коп. + 5402 руб. 00 коп.) (л. д. 21-21об.).

Административный ответчик также имел по состоянию на 2013 год в собственности транспортное средство, по которому налог им был оплачен, но несвоевременно.

Так, согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. ст. 357, 358 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ. Согласно п. 2 ст. 2 вышеуказанного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 01 октября года, следующего за налоговым периодом.

Недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2013 год у административного ответчика не имеется (л. д. 21-21об.).

В адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2012 год в размере 2772 рублей 55 копеек, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 год в размере 5402 рублей 00 копеек, и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 6995 рублей 00 копеек, со сроком оплаты данных налогов до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 9-13).

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате вышеуказанных налогов и санкций за 2012 и 2014 годы, тем самым нарушил фискальные интересы государства, представителем которого является налоговый орган.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов за 2012, 2013 (транспортный налог), 2014 годы административному ответчику в силу ст. 75 НК РФ были начислены пени: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 591 рубля 51 копейки, по транспортному налогу с физических лиц в размере 60 рублей 20 копеек (с учетом перерасчета), по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1360 рублей 00 копеек (л. д. 6-8).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В порядке досудебного урегулирования спора и для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и налоговой санкции за 2012, 2013 и 2014 годы ему были выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности: по земельному налогу с физических лиц за 2012 год – 2772 рубля 55 копеек, пени по транспортному с физических лиц за 2013 год – 39 рублей 53 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – 6995 рублей 00 копеек, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год - 1360 рублей 00 копеек, по земельному налогу с физических лиц за 2014 год – 5402 рубля 00 копеек, по пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 год – 585 рублей 26 копеек, по пени по налогу с физических лиц за 2013 год – 20 рублей 80 копеек (л. д. 3-5).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные налоги за 2012 и 2014 годы и налоговые санкции за 2012, 2013, 2014 годы административным ответчиком оплачены не были в полном объеме, что подтверждается расчетом задолженности и устными объяснениями представителя административного ответчика, данными в судебном заседании (л. д. 21-21об.).

Таким образом, общий размер задолженности по земельному налогу с физических лиц и пени по нему, по пени по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц и пени по нему, подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца, составляет 17181 рубль 26 копеек (л. д. 21-21об.).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На дату настоящего судебного разбирательства административный ответчик также не оплатил вышеуказанные налоги и налоговые санкции, и каких-либо доказательств обратному судом не добыто.

Административный ответчик ФИО1 признал административный иск частично только в части неуплаты им пени по транспортному налогу в размере 60 рублей 20 копеек.

В связи с данным обстоятельством, суд удовлетворяет в указанной части административный иск в полном объеме и взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 60 рублей 20 копеек.

Административные исковые требования в части взыскания земельного налога за 2012 и 2014 годы и пени по нему, а также в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2014 год и пени по нему ФИО1 требования не признал, поскольку не согласен с установленной кадастровой стоимостью принадлежащих ему на праве собственности земельного участка и жилого дома, расположенных в д. <адрес>.

Так, расчёт земельного налога и налога на имущество физических лиц осуществляется на основании информации о ставках налога, налоговой базе, о характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого земельного участка, а также о налоговых льготах.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и жилого дома как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для установления кадастровой стоимости земельного участка и жилого дома в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» проводится государственная кадастровая оценка, разъяснение результатов которой, в том числе по конкретному объекту, относится к исключительной компетенции территориальных органов Росреестра по Московской области.

Сведения о характеристиках (включая налоговую базу) и периоде владения объектом недвижимости представляются в налоговые органы из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, начисление земельного налога и налога на имущество, принадлежащих административному ответчику, осуществлялось налоговым органом из размера кадастровой стоимости, которая поступила из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На дату судебного разбирательства административным ответчиком не представлены решения вышеуказанных органов или судебных органов, согласно которым кадастровая стоимость принадлежащих ему земельного участка и жилого дома за спорный период времени (2012 и 2014 годы), была изменена, поэтому каких-либо правовых оснований для перерасчета налоговых платежей и санкций за спорный период времени у налогового органа не имелось.

При таких обстоятельствах, суд признает возражения административного ответчика в указанной части несостоятельными и приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 17181 рубль 26 копеек подлежат полному удовлетворению.

В связи с этим, суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 60 рублей 20 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8174 рублей 55 копеек и пени по нему в размере 591 рубля 51 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6995 рублей 00 копеек и пени по нему в размере 1360 рублей 00 копеек, и всего взыскивает обязательные платежи и санкции на общую сумму 17181 рубль 26 копеек.

Кроме того, учитывая, что административный истец при обращении в суд был освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика согласно ч. 1 ст. 1114 КАС РФ подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход государства в размере 687 рублей 25 копеек (п. п. 1 п. 1 ст. 333.19. НК РФ).

Руководствуясь ст. 174-180, 186 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 60 рублей 20 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8174 рублей 55 копеек и пени по нему в размере 591 рубля 51 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6995 рублей 00 копеек и пени по нему в размере 1360 рублей 00 копеек, и всего взыскать обязательные платежи и санкции на общую сумму 17181 рубль 26 копеек (семнадцать тысяч сто восемьдесят один рубль двадцать шесть копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 687 рублей 25 копеек (шестьсот восемьдесят семь рублей двадцать пять копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд Московской области в течение месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья (подпись) Е. В. Сергеева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна

Судья Е. В. Сергеева