Решение № 2А-3889/2020 2А-3889/2020~М-2982/2020 М-2982/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-3889/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2020 года город Самара

Кировский районный суд г.Самары в составе:

Председательствующего судьи Сизовой С.К.

при секретаре Коршуновой С.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3889/20 по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.Самары к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России по Советскому району г.Самары обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты обязательных платежей и на основании п.2 ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в установленный срок. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование об уплате налогов, которое до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество с физических лиц: недоимка по налогу за 2018 в размере 72 476,00 руб., пени по налогу на имущество на недоимку за 2018 год в размере 355,13 руб.; недоимка по налогу за 2017 год в размере 60 396,00 руб.; пени по налогу на имущество на недоимку за 2017 год – 295,94 руб., недоимка по налогу за 2016 год в размере 8052,68 руб.; пени по налогу на имущество на недоимку за 2016 год – 39,46 руб., а всего общую сумму 141 615,21 руб..

В ходе судебного разбирательства исковые требования уточнялись, с учетом решения Самарского областного суда от 30.07.2020 г., которым из перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2017-2019 г.г. был исключен объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, заявления о зачете уплаченной суммы.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала уточненные исковые требования, просила взыскать с ответчика налог на имущество с физических лиц за 2018 г.: недоимка в размере 13 287,00 руб.; налог на имущество с физических лиц за 2016 г.: недоимка в размере 20 131,68 руб.; пени по налогу на имущество на недоимку за 2016 год – 39,46 руб., а всего общую сумму 33 458,14 руб..

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала исковые требования в части взыскания недоимки за 2018 год, в части взыскания недоимки за 2016 год возражала, полагала, что истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд.

Представитель административного ответчика в судебном заседании по доверенности поддержала пояснения ответчика.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 НК РФ).

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 с 04.03.2014 г. является собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0914001:1456, расположенного по адресу: <адрес>,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,14,15,16,42,43,45,46, что подтверждается Выпиской из ЕГРН, не оспаривалось в ходе судебного разбирательства.

Налоговым уведомлением № от 09.08.2019 г. ФИО1 извещена об обязанности оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 г., 2017 г., 2018 г. не позднее 02.12.2019 г.

В связи с неоплатой в установленный срок налогов, требованием № по состоянию на 26.12.2019 г. ФИО1 установлен срок уплаты налогов и пени до 04.02.2020 г.

Однако налоги, пени в установленный срок оплачены не были, доказательств обратного суду не представлено.

ИФНС России по Советскому району г.Самары обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче соответствующего судебного приказа, 23.03.2020 г. вынесен судебный приказ.

15.04.2020 г. мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Самары Самарской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

ИФНС России по Советскому району г.Самары обратилась в суд в порядке искового производства 26.07.2020 г..

Решением Самарского областного суда от 30.07.2020 г. по административному делу №а-1151/2020 по административному исковому заявлению ФИО1 к Министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующими в части нормативных правовых актов органов государственной власти субъекта Российской Федерации: признаны недействующими со дня их принятия: - перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2017 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 14.11.2016 года №, в части включения в него под пунктом № нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 18.10.2017 года №, в части включения в него под пунктом № нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, в части включения в него под пунктом № нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Решение суда вступило в законную силу.

23.09.2020 г. ФИО1 обратилась в ИФНС России по Советскому району г.Самары с заявлением о перерасчет налога на имущество.

ИФНС России по Советскому району г.Самары был произведен перерасчет за 2017-2918 г.г., сформировано новое налоговое уведомление.

12.10.2020 г. ФИО1 обратилась в ИФНС России по Советскому району г.Самары с заявлением о зачете уплаченной ранее суммы в размере 40 264,32 руб.в погашение налога на имущество за налоговый период 2017 г.. Налоговым органом был произведен данный зачет, в связи с чем, были уточнены исковые требования.

Доводы ФИО1 о том, что она должна быть освобождена от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), суд полагает не состоятельными, так как в ИФНС России по Советскому району г.Самары ФИО1 с заявлением о предоставлении вычета с приложением документов, подтверждающих использование данного объекта имущества в предпринимательских целях не обращалась.

Ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о применении срока исковой давности за 2016 год.

На основании ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 НК РФ).

Принимая во внимание, что налоговым уведомлением № от 09.08.2019 г. ФИО1 извещена об обязанности оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 г., 2017 г., 2018 г. не позднее 02.12.2019 г.. В связи с неоплатой в установленный срок налогов, требованием № по состоянию на 26.12.2019 г. ФИО1 установлен срок уплаты налогов и пени до 04.02.2020 г.. ИФНС России по Советскому району г.Самары обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче соответствующего судебного приказа, 23.03.2020 г. вынесен судебный приказ. 15.04.2020 г. мировым судьей судебного участка № 16 Кировского судебного района г.Самары Самарской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. ИФНС России по Советскому району г.Самары обратилась в суд в порядке искового производства 26.07.2020 г., суд приходит к выводу, что срок направления налогового уведомления, а также сроки обращения за судебной защитой ИФНС России по Советскому району г.Самары не пропущены.

Суд признает расчет задолженности, произведенный истцом (с учетом уточнений) арифметически верным.

До настоящего времени налог на имущество с физических лиц за 2018 г.: недоимка в размере 13 287,00 руб.; налог на имущество с физических лиц за 2016 г.: недоимка в размере 20 131,68 руб.; пени по налогу на имущество на недоимку за 2016 год – 39,46 руб., а всего общую сумму 33 458,14 руб. не оплачен. Доказательств обратного суду не представлено.

Суд полагает требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с разъяснениями п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", ст. 61.2 Бюджетного Кодекса РФ с ответчика в бюджет г.о.Самара подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 1 203,74 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г.Самары ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения г.Куйбышев, зарегистрированной по адресу: <адрес>, кВ. 48 в пользу ИФНС России Советскому району г.Самары налог на имущество с физических лиц за 2018 г.: недоимка в размере 13 287,00 руб.; налог на имущество с физических лиц за 2016 г.: недоимка в размере 20 131,68 руб.; пени по налогу на имущество на недоимку за 2016 год – 39,46 руб., а всего общую сумму 33 458,14 руб..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения г.Куйбышев, зарегистрированной по адресу: <адрес>, кВ. 48 в бюджет г.о.Самара государственную пошлину в размере 1 203,74 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.К.Сизова

Решение изготовлено в окончательной форме 20.10.2020 года.