Решение № 2А-1-566/2025 2А-566/2025 2А-566/2025(2А-8263/2024;)~М-8229/2024 2А-8263/2024 М-8229/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-1-566/2025

Дело № 2а-1-566/2025

УИД 64RS0042-01-2024-012796-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Агеевой Е.Г.,

при секретаре Труфановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 51077,53 руб.,

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 2600,00 руб.,

- штраф за неуплату налога за 2021 год в размере 3900,00 руб.;

-по земельному налогу за 2019 в сумме 240,00 руб., за 2020 в сумме 121,00 руб., за 2021 в сумме 93,00 руб.;

-по налогу на имущество за 2019 в сумме 527,00 руб., за 2020 в сумме 580,00 руб., за 2021 в сумме 425,00 руб.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 11230,5 руб. за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г.,

- пени, начисленные за периоды до 01.01.2023г., в общей сумме 2296,95руб., в т.ч. по земельному налогу в сумме 496,04 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений начислены пени в сумме в сумме 118,76 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений начислены пени в сумме 1682,16 руб., а всего в размере 73 090,98 руб. за счет имущества налогоплательщика.

По данным административного истца ФИО4 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество и земельного налога.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФИО1 за 2021 год размере 52 000,00 руб.

В отношении налогоплательщика ФИО1 произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи/ дарения объектов недвижимого имущества за 2021 год.

По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, который находился в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 за 2021 год занижен налог к уплате на 52 000 руб. (1 400 000руб. (сумма по договору) – 1 000 000 (налоговый вычет)*13%).

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области от 01.03.2023 №1320 налогоплательщику ФИО1 был начислен НДФЛ в сумме 52 000 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату, неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в сумме 3900руб., по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации в сумме 2600руб.

Налог на доходы физических лиц за 2021 год частично оплачен, задолженность составляет 51 077,53руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 527,00руб., 2020 год в сумме 580,00руб., 2021 год в сумме 425,00руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2019 год:

1.Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>.

439182*0,30*/12*12*0,4=527,00руб.

Объект налогообложения 2020 год:

1.Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>.

439182*0,30*/12*12*0,6=580,00руб.

Объект налогообложения 2021 год:

1.Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>.

794890*0,30*/12*8=425,00руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года №141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за 2019 год в размере 240,00руб., за 2020 год в размере 121,00 руб., за 2021 год в сумме 93,00руб. за земельный участок, принадлежащий налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объекты налогообложения за 2019 год:

1. №; расположен по адресу: <адрес>, АО Новое.

76433365*0,30*1/957/12*12 = 240,00 руб.

Объекты налогообложения за 2020 год:

1. №; расположен по адресу: <адрес>, АО Новое.

35337365*0,30*1/957/12*5

41135465*0,30*1/957/12*7 = 121,00руб.

Объекты налогообложения за 2021 год:

1. №; расположен по адресу: <адрес>, АО Новое.

28632240*0,30*1/957/12*9

35337365*0,30*1/957/12*1

33982865*0,30*1/957/12*1

29610490*0,30*1/957/12*1 = 93,00руб.

За несвоевременное перечисление земельного налога начислены пени в сумме -496,04 руб., в том числе:

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 669 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 2019, в сумме - 325,83руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 668 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 139, в сумме -18,86руб. Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -240 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 1247, в сумме – 65,74руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -240 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 871, в сумме – 44,15 руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 240руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 576, в сумме – 32,43руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -121 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 211, в сумме - 8,33руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 30, в сумме -0,70руб.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений начислены пени в сумме -118,76 руб., в том числе:

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 373, в сумме - 4,40 руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -527руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 576, в сумме - 71,22 руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 580 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 211, в сумме - 39,95 руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 425 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 30, в сумме - 3,19 руб.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений начислены пени в сумме - 1682,16 руб., в том числе:

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1910 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 2019, в сумме – 725,71 руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2213 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 205, в сумме - 75,34 руб. Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2373 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 1247, в сумме – 650,05 руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1256 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 871, в сумме – 231,06 руб.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 04.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9516,14 руб.

Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 11230,5руб. за период с 16.07.2022 (НДФЛ доначисления пени по решению № 1320 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) по 28.08.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. №3689 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение №2974 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 20.02.2024г. направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №8 г. Энгельса Саратовской области, и.о. мирового судьи судебного участка №12 г. Энгельса Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-№/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, пени, штрафам.

На основании поступивших возражений от ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 17.06.2024 года.

До настоящего времени, у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 51077,53 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 2600,00 руб., штраф за неуплату налога за 2021 год в размере 3900,00 руб.; по земельному налогу за 2019 в сумме 240,00 руб., за 2020 в сумме 121,00 руб., за 2021 в сумме 93,00 руб.; по налогу на имущество за 2019 в сумме 527,00 руб., за 2020 в сумме 580,00 руб., за 2021 в сумме 425,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 11230,5 руб. за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г.; пени, начисленные за периоды до 01.01.2023г., в общей сумме 2296,95руб., в т.ч. по земельному налогу в сумме 496,04 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений начислены пени в сумме в сумме 118,76 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений начислены пени в сумме 1682,16 руб., а всего в размере 73 090,98 руб.

В связи с вышеизложенным налоговым органом подано соответствующие административное исковое заявление.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в нем.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 НК РФ предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФИО1 за 2021 год размере 52 000,00 руб.

В отношении налогоплательщика ФИО1 произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи/дарения объектов недвижимого имущества за 2021 год.

По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, который находился в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 за 2021 год занижен налог к уплате на 52 000 руб. (1 400 000руб. (сумма по договору) – 1 000 000 (налоговый вычет)*13%).

Решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области от 01.03.2023 № 1320 налогоплательщику ФИО1 был начислен НДФЛ в сумме 52 000 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату, неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в сумме 3900 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации в сумме 2600 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2021 год частично оплачен, задолженность составляет 51077,53руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 527,00 руб., 2020 год в сумме 580,00 руб., 2021 год в сумме 425,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2019 год:

1.Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>.

439182*0,30*/12*12*0,4=527,00руб.

Объект налогообложения 2020 год:

1.Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>.

439182*0,30*/12*12*0,6=580,00руб.

Объект налогообложения 2021 год:

1.Квартира; №; расположенная по адресу: <адрес>.

794890*0,30*/12*8=425,00руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года №141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за 2019 год в размере 240,00руб., за 2020 год в размере 121,00 руб., за 2021 год в сумме 93,00руб. за земельный участок, принадлежащий налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объекты налогообложения за 2019 год:

1. №; расположен по адресу: <адрес>, АО Новое.

76433365*0,30*1/957/12*12 = 240,00 руб.

Объекты налогообложения за 2020 год:

1. №; расположен по адресу: <адрес>, АО Новое.

35337365*0,30*1/957/12*5

41135465*0,30*1/957/12*7 = 121,00руб.

Объекты налогообложения за 2021 год:

1. №; расположен по адресу: <адрес>, АО Новое.

28632240*0,30*1/957/12*9

35337365*0,30*1/957/12*1

33982865*0,30*1/957/12*1

29610490*0,30*1/957/12*1 = 93,00руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №, №.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление земельного налога начислены пени в сумме -496,04 руб., в том числе:

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -669 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 2019, в сумме -325,83руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -668 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 139, в сумме -18,86руб. Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -240 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 1247, в сумме – 65,74руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -240 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 871, в сумме – 44,15 руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 240руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 576, в сумме – 32,43руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -121 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 211, в сумме -8,33руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 30, в сумме -0,70руб.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений начислены пени в сумме -118,76руб., в том числе:

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -88руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 373, в сумме -4,40руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -527руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 576, в сумме -71,22руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -580руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 211, в сумме -39,95руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -425руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 30, в сумме -3,19руб.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений начислены пени в сумме - 1682,16 руб., в том числе:

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 1910руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 2019, в сумме – 725,71руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2213руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 205, в сумме -75,34руб. Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 2373руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 1247, в сумме – 650,05руб.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1256руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 871, в сумме – 231,06руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 04.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9516,14руб.

Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 11230,5 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (нфдл доначисления пени по решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

№
Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

КБК

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

1
16.07.2022

24.07.2022

Совокупная обязанность

Пени ДК

9
-52000

300

9,5

-148,2

2
25.07.2022

18.09.2022

Совокупная обязанность

Пени ДК

56

-52000

300

8
-776,53

3
19.09.2022

31.12.2022

Совокупная обязанность

Пени ДК

104

-52000

300

7,5

-1352

4
01.01.2023

01.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1
-58940,08

300

7,5

-14,74

5
02.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

203

-59140,08

300

7,5

-3001,36

6
24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-59140,08

300

8,5

-368,64

7
15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-59140,08

300

12

-804,31

8
18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-59140,08

300

13

-1076,35

9
30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-59140,08

300

15

-1448,93

10

18.12.2023

26.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

71

-59140,08

300

16

-2239,44

ИТОГО

-11230,5

Суд соглашается с применением ставки расчета пени и процентов.

Контррасчёт административным ответчиком не представлен. Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. №3689 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика. Данное требование исполнено не было.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № 2974 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 20.02.2024г. направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 г. Энгельса Саратовской области, и.о. мирового судьи судебного участка №12 г. Энгельса Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-№/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, пени, штрафам.

На основании поступивших возражений от ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 51077,53 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 2600,00 руб., штраф за неуплату налога за 2021 год в размере 3900,00 руб.; по земельному налогу за 2019 в сумме 240,00 руб., за 2020 в сумме 121,00 руб., за 2021 в сумме 93,00 руб.; по налогу на имущество за 2019 в сумме 527,00 руб., за 2020 в сумме 580,00 руб., за 2021 в сумме 425,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 11230,5 руб. за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г.; пени, начисленные за периоды до 01.01.2023г., в общей сумме 2296,95руб., в т.ч. по земельному налогу в сумме 496,04 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений начислены пени в сумме в сумме 118,76 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений начислены пени в сумме 1682,16 руб., а всего в размере 73 090,98 руб.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области 13 декабря 2024 года поступило в районный суд, то есть в установленный названной нормой срок.

Судом установлен факт неисполнения административным ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и пени исполнены им своевременно и в полном объеме. При таких условиях требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 73090,98 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 51077,53 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 2600,00 руб., штраф за неуплату налога за 2021 год в размере 3900,00 руб.; по земельному налогу за 2019 в сумме 240,00 руб., за 2020 в сумме 121,00 руб., за 2021 в сумме 93,00 руб.; по налогу на имущество за 2019 в сумме 527,00 руб., за 2020 в сумме 580,00 руб., за 2021 в сумме 425,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 11230,5 руб. за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г.; пени, начисленные за периоды до 01.01.2023г., в общей сумме 2296,95руб., в т.ч. по земельному налогу в сумме 496,04 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений начислены пени в сумме в сумме 118,76 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений начислены пени в сумме 1682,16 руб., а всего в размере 73 090,98 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд.

Судья: подпись

Верно

Судья Е.Г. Агеева