Решение № 2А-464/2020 2А-464/2020~М-387/2020 М-387/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-464/2020

УИД 66RS0046-01-2020-000641-69

Дело № 2а-464/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 октября 2020 года

г. Нижний Тагил Свердловской области, ул. Карла Маркса, 3А

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Мулькова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 134 руб. 42 коп., в том числе 30% - в доход бюджета Муниципального образования «Горноуральский городской округ», 70% - в доход бюджета Свердловской области, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 845 руб. 22 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 31 руб. 8 коп.

В обоснование административного иска административный истец указал на ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате административным ответчиком налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

Административному ответчику было направлены требования № 37847 от 13.05.2019 об уплате налога взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 2 848 руб. и пени в размере 8 руб. 83 коп со сроком исполнения до 08.07.2019 года; № 73804 от 02.07.2019 об уплате пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 125 руб. 59 коп., об уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 845 руб. 22 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 31 руб. 08 коп. со сроком исполнения до 10.09.2019 года.

Иск заявлен в связи с тем, что требование налогового органа административным ответчиком оставлено без удовлетворения, а судебный приказ от 12.12.2019 отменен мировым судьей 26.02.2020 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец, при подаче в суд административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, извещенный о принятии административного иска к производству суда и рассмотрении его в порядке упрощенного производства, возражений по заявленному административному иску, а так же против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суду не направил.

В соответствии с п. 7 ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Сумма налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В силу положений ст. 346.23 НК по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соглано ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 7 ст. 346.21 налог, подлежащей уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленых для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваюися не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 НК РФ.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых выплат определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2018 год в размере 26 545 руб., на 2019 год в размере 29 354 руб. (подп. 1 п. 1), а также фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование на 2018 год в размере 5840 руб., на 2019 год – 5207 руб. 97 коп. (подп. 2 п. 2).

Административный ответчик ФИО1 в период с 14.05.2018 по 04.03.2019 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 02.07.2020, деятельность прекращена в связи с принятием административным ответчиком соответствующего решения (л.д. 13).

Административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган за 2018 год представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения с заявленной суммой налога в размере 5414 руб. (л.д. 14-17).

Из требования об уплате налогов и взносов № 37847 по состоянию на 13.05.2019 следует, что налоговый орган исчислил административному ответчику налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 2848 руб. и пени по указанному налогу в размере 8 руб. 836 коп., установлен срок для добровольного исполнения до 08.07.2019 (л.д. 18-19).

Факт отправления требования подтверждается списком заказных писем от 13.05.2019, заверенного уполномоченными лицами Почты России (л.д. 20).

Из требования об уплате взносов № 73804 по состоянию на 02.07.2019 следует, что налоговый орган исчислил административному ответчику сумму налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1498 руб. и пени по указанному налогу в размере 125 руб. 59 коп., сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Россисйкой Федерации на выплату страховой пенсии в размере 16769 руб. 02 коп. и пени по указанному страховому взносу в размере 845 руб. 22 коп., сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1221 руб. 35 и пени по указанному страховому взносу в размере 31 руб. 08 коп.; установлен срок для добровольного исполнения требования до 10.09.2019 (л.д. 21-22).

Факт направления указанного требования административному ответчику подтверждается списком заказных писем от 25.07.2019, заверенного уполномоченными лицами Почты России (л.д. 23).

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате налога и страховых взносов и пени.

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 12.12.2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам определением суда от 26.02.2020 отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 11).

Рассматриваемый административный иск поступил в суд 15.07.2020, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

При этом на основании п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. гл. 25, 26.1 НК РФ.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 134 руб. 42 коп., в том числе 30% - в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ», 70% - в доход бюджета Свердловской области; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 845 руб. 22 коп.; пени на обязательное медицинское страхование в размере 31 руб. 08 коп., судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Указанный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен. Доказательств уплаты недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании с административного пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 134 руб. 42 коп., в том числе 30% - в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ», 70% - в доход бюджета Свердловской области; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 845 руб. 22 коп.; пени на обязательное медицинское страхование в размере 31 руб. 08 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по страховым взносам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***>, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 134 руб. 42 коп., в том числе 30% - в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ», 70% - в доход бюджета Свердловской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 31 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 845 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Разъяснить сторонам, что заинтересованное лицо может обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья подпись

Копия верна.

Судья Е.В. Мулькова