Решение № 2А-1715/2020 2А-1715/2020~М-1883/2020 М-1883/2020 от 8 ноября 2020 г. по делу № 2А-1715/2020Железнодорожный районный суд г. Рязани (Рязанская область) - Гражданские и административные № 2а-1715/2020 УИД 62RS0001-01-2020-002664-74 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 09 ноября 2020 года г. Рязань Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Кураева О.В., при секретаре Борисовой К.И., с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пеней по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пеней по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу за 2018 год, пеней по земельному налогу, Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год. Также налоговый орган просил взыскать с ФИО2 пени за просрочку уплаты по каждому из указанных видов налогов. В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО2 в 2018 году являлся владельцем на праве собственности: - 1/1 доли здания, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью объекта 72 428 рублей; - 1/1 доли здания, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью объекта 5 967 778 рублей; - 1/1 доли сооружения, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью объекта 19727 рублей. Также ФИО2 в 2018 году являлся владельцем на праве собственности транспортных средств: – легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 100 л.с.; - легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 224 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 430 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 400 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 125 л.с.; - легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 74,60 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 210 л.с.; - автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 78 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 351 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 344 л.с.; Кроме того ФИО2 в 2018 году владел на праве собственности земельными участками: - 1/1 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (кадастровая стоимость 7051000 рублей); - 1/1 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером № (кадастровая стоимость 3888000 рублей). Административный ответчик ФИО2, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, обязан был уплатить выявленный налоговым органом и начисленный ему налог на имущество физических лиц за 2018 год - в размере 60088 рублей; транспортный налог за 2018 год - в размере 136706 рублей; земельный налог за 2018 год - в размере 164085 рублей на основании направленного в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика налогового уведомления за № от ДД.ММ.ГГГГ в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов в установленный срок, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании были отражены задолженности по всем видам налогов и рассчитанные налоговым органом пени в связи с несвоевременной уплатой налогов: - по налогу на имущество физических лиц - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 169 рублей 25 копеек; - по транспортному налогу - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 385 рублей 06 копеек; - по земельному налогу - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 462 рубля 17 копеек. Однако административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налогов, что побудило налоговый орган обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу и пеней. Однако судебный приказ был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника. Административный истец просил суд взыскать с ФИО2: - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60088 рублей и пени в размере 169 рублей 25 копеек; - задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 136706 рублей и пени в размере 385 рублей 06 копеек; - задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 164085 рублей и пени в размере 462 рубля 17 копеек. В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил административные исковые требования, а именно – уменьшил их с учетом того, что кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № по решению Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 2030876 рублей. Применив расчет суммы налога по ставке 1% согласно п. 4.4 решения Рязанской городской Думы от 27.11.2014 года № 401-II, налоговый орган пришел к выводу о том, что налог на имущество физических лиц за 2018 год в связи с владением ФИО2 данным объектом недвижимости составляет 20309 рублей. В итоге налоговый орган просил взыскать с ФИО2: - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 20719 рублей и пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 рублей 35 копеек; - задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 136706 рублей и пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 385 рублей 06 копеек; - задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 164085 рублей и пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 462 рубля 17 копеек. В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Рязанской области ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что налогоплательщику надлежащим образом через личный кабинет направлялись документы налоговым органом, представила копии судебных актов судов апелляционных инстанций, которыми установлен вход ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика ФИО2 с использованием системы ЕСИА, то есть регистрации ФИО2 в личном кабинете налогоплательщика в установленном законом порядке. Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, какую-либо правовую позицию по иску не представил, ходатайств об отложении не заявил, в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в его отсутствие. Представитель административного ответчика ФИО3 для участия в рассмотрении административного дела по существу не явилась, ранее возражала против удовлетворения исковых требований, указав, что налоговым органом не был соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора. При этом сослалась на то, что административный ответчик ФИО2 не был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика и, следовательно, налоговые уведомления и налоговые требования он не получал. Регистрация в личном кабинете налогоплательщика имеет заявительный характер, однако, по мнению представителя административного ответчика, административный истец не представил в материалы дела заявления ФИО2 о регистрации его в личном кабинете налогоплательщика и уведомления налогоплательщик об использовании им личного кабинета. Заслушав объяснения представителя административного истца, проверив материалы дела, суд считает уточненные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. На основании ч. 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. В силу п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). В соответствии с решением Рязанской Городской Думы от 27.11.2014 года № 401-II (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) на территории города Рязани установлен налог на имущество физических лиц согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации и введён в действие с 1 января 2015 года (п. 1). Объектом налогообложения признается имущество в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2). Определено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 3). Установлены следующие налоговые ставки по налогу: 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4.4); 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п. 4.6). В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2018 году являлся собственником недвижимого имущества: - 1/1 доли здания, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером № с кадастровой стоимостью объекта 72428,15 рублей; - 1/1 доли здания, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью объекта 2030876 рублей; - 1/1 доли сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, соор.1 с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью объекта 19727 рублей. Данные обстоятельства подтверждаются письмом филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии с правилами ст. ст. 403, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год, исходя из кадастровой стоимости здания с кадастровым номером № (72428 х 0,5% х 12/12 = 362) и здания с кадастровым номером № (2030876 х 1% х 12/12 = 20 309). Налог на имущества физических лиц сооружения с кадастровым номером № исчислен с учетом коэффициента 1.1 по правилам, предусмотренным п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в данном случае более льготным для налогоплательщика (43 (налог за 2016 год) х 1,1 = 48). Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, на основании достоверных сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости (в том числе и определенной решениями судов), не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признан законным и обоснованным. Рассматривая требования налогового органа в части взыскания задолженности по транспортному налогу, прихожу к следующему. В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (п. 1 ст. 357 НК РФ). Автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектами налогообложения (ч. 1 ст. 358 НК РФ). При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств (ст. 4 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ). Согласно п. 1, 2 ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2018 году являлся владельцем на праве собственности транспортных средств: – грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 100 л.с.; - легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 224 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 430 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 400 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 125 л.с.; - легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 74,60 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 210 л.с.; - автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 78 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 351 л.с.; - грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 344 л.с. Указанные обстоятельства подтверждаются уточненным письмом МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ исх. №. Исходя из мощности двигателя указанных автомобилей и периода владения ими ответчиком, налоговым органом исчислен транспортный налог согласно установленным в 2018 году налоговым ставкам в общем размере 136 706 рублей (2300 рублей – в связи с владением автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 16800 рублей - в связи с владением автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 36550 рублей – в связи с владением автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 9116 рублей (с учетом налоговых льгот) – в связи с владением автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 3000 рублей – в связи с владением автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 746 рублей – в связи с владением автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 12 504 рубля (с учетом налоговых льгот) – в связи с владением автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 2340 рублей – в связи с владением автобусом <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.; 29 825 рублей – в связи с владением автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 23 515 рублей (с учетом налоговых льгот) – в связи с владением автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. При этом налоговая ставка правильно определена налоговым органом согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002г.№ 76-ОЗ (ред. от 29.11.2016). Таким образом, расчет недоимки по транспортному налогу произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признан законным и обоснованным. Рассматривая требования налогового органа касательно взыскания недоимки по земельному налогу, прихожу к следующему выводу. Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2018 году являлся владельцем на праве собственности земельных участков: - 1/1 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью 7 051 000 рублей. - 1/1 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью 3 888 000 рублей. Исходя из кадастровой стоимости земельных участков и периода владениями ими ФИО2, налоговым органом был исчислен налог в сумме 164 085 рублей (105 765 рублей – в связи с владением земельным участком с кадастровым номером №; 58 320 рублей – в связи с владением земельным участком с кадастровым номером №). Ставка земельного налога определена налоговым органом согласно Решению Рязанского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ N 384-III в размере 1,5 процента. Расчет недоимки по земельному налогу произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признан законным и обоснованным. Судом также установлено, что налоговым органом в адрес ФИО2 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы. В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ при выявлении у налогоплательщика недоимки по всем указанным видам налогов за 2018 год, в связи с неисполнением в добровольном порядке ФИО2 обязанности по их уплате, налоговым органом административному ответчику в электроном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы. Согласно указанному требованию задолженность ФИО2 по налогам состояла из: задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 60 088 рублей и пени в сумме 169 рублей 25 копеек; задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 136 706 рублей и пени в сумме 385 рублей 06 копеек; задолженности по земельному налогу за 2018 года в сумме 164 085 рублей и пени в сумме 462 рубля 17 копеек, то есть превышала 3 000 рублей. Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым кодексом. Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно пункту 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Между тем административным ответчиком ФИО2 налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог в установленный законом срок оплачены не были. Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты конкретных налогов и последующей задолженности по ним. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено. Таким образом, судом установлено, что в силу того, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2018 годы в установленный срок административным ответчиком выполнена не была, то в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на недоимку начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 рублей 35 копеек; по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 385 рублей 06 копеек, по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 462 рублей 17 копеек. Расчет пени налоговым органом произведен правильно, основан на представленных доказательствах, является арифметически верным, альтернативный расчет ответчиком не представлен. Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что у ФИО2 отсутствовали объекты налогообложения, либо, что административный ответчик имел право быть освобожден от обязанности по уплате указанных налогов, того, что необходимая сумма налога и пени была уплачена налогоплательщиком в бюджет, административным ответчиком суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на него возлагалась на стадии подготовки дела к судебному разбирательству. Вопреки утверждениям представителя административного ответчика о том, что ФИО2 не получал налоговые уведомления и налоговые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган в установленном порядке осуществлял ведение информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика». При этом возможность направления налоговым органом документов в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика прямо предусмотрена законом (п. 2 ст. 11.2, ст. 69 НК РФ). Кроме того в силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. Между тем вступившим в законную силу апелляционным определением Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1643/2018 установлено, что с использованием системы ЕСИА вход в личный кабинет налогоплательщика ФИО2 состоялся ДД.ММ.ГГГГ, что в силу п. 18 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/260@ свидетельствует о регистрации ответчика в личном кабинете налогоплательщика в установленном порядке. Следовательно, не подлежит оспариванию обстоятельства получения ФИО2 документов от налогового органа через личный кабинет налогоплательщика после указанной даты (ДД.ММ.ГГГГ). Применительно к указанным доводам представителя административного ответчика имеют отношение и следующие нормы налогового законодательства. Налогоплательщики имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения, требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (статья 21 НК РФ). Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 23 НК РФ). Кроме того, в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В пункте 3.1 названной статьи указано, что налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 настоящего Кодекса. Согласно пункту 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В статье 32 НК РФ указаны обязанности налоговых органов о предоставлении налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса. Таким образом, в случае неполучения налогового уведомления ФИО2, зная о наличии у него обязанности по уплате налогов в связи с владением движимым и недвижимым имуществом на протяжении длительного промежутка времени, мог и должен был самостоятельно обратиться в налоговый орган по вопросу уплаты налогов за 2018 год, однако не сделал этого. В силу п. 2, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Из материалов дела следует, что требованием № об уплате налога ФИО2 установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок обращения в суд с заявлением о взыскании по данному требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № год о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам и пеней до истечения шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с заявлением о взыскании по данному требованию составил шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и истекал ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд (согласно сведениям об отправке почтового отправления) с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока обращения в суд. Таким образом, оценивая представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать вывод об обоснованности административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6424 рубля 16 копеек. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пеней по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пеней по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу за 2018 год, пеней по земельному налогу - удовлетворить. Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 20719 (двадцать тысяч семьсот девятнадцать) рублей, пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 (пятьдесят восемь) рублей 35 копеек в доход бюджета г. Рязани. Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 136706 (сто тридцать шесть тысяч семьсот шесть) рублей и пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 385 (триста восемьдесят пять) рублей 06 копеек в доход бюджета Рязанской области. Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, гражданина РФ, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 164085 (сто шестьдесят четыре тысячи восемьдесят пять) рублей и пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 462 (четыреста шестьдесят два) рубля 17 копеек в доход бюджета г. Рязани. Реквизиты для перечисления: <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 6424 (шесть тысяч четыреста двадцать четыре) рубля 16 копеек. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (18.11.2020 года). Судья О.В. Кураев Суд:Железнодорожный районный суд г. Рязани (Рязанская область) (подробнее)Судьи дела:Кураев Олег Владимирович (судья) (подробнее) |
