Решение № 2А-4794/2024 2А-4794/2024~М-3906/2024 М-3906/2024 от 26 ноября 2024 г. по делу № 2А-4794/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2024 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Кирилловой Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивлевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-007431-05 (производство №2а-4794/2024) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, штрафа, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области по месту жительства, месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, а также в качестве адвоката (решение о присвоении статуса от 26.03.2008 № 92, распоряжение от 17.04.2009 № 01-07-328, регистрационный номер в реестре адвокатов 38/1418, статус не приостанавливался, не прекращался). Налогоплательщику 30.03.2021 предоставлен доступ к электронному сервису ФИС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетный период 2022 год - 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год - 8 766 рублей. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В связи с чем, размер страховых взносов составил:

- за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 - 34445,00 руб. и 8766,00 руб. соответственно,

- страховые взносы в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022 года - 6848,89 руб. (сумма дохода по декларации 3-НДФЛ за вычетом расходов 979289,00 руб. - 300 000 руб. * 1%),

- страховые взносы в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 - 2984,75 руб. (сумма дохода по декларации 3-НДФЛ за вычетом расходов 598475,00 руб. - 300 000 руб. * 1%). Страховые взносы налогоплательщиком не уплачены. Налогоплательщиком представлены расчеты по страховым взносам, между тем исчисленные по расчетам суммы взносов налогоплательщиком не уплачены. Кроме того, расчеты по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года и за 2021 год представлены с нарушением установленного законом срока, в связи с чем, МИФНС № 16 по Иркутской области (налоговым органом по предыдущему месту учета) приняты решения от 27.10.2022 № 11341, от 27.10.2022 № 11339 о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафов (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств) в размере 250 рублей каждый, итого: 500 рублей. Решения вступили в законную силу 05.12.2022. Налогоплательщиком 18.10.2023 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением сумм авансовых платежей к уплате, в том числе в размере 33927,.00 руб. по сроку уплаты 25.04.2022, 31101,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2022. Исчисленные суммы не уплачены. В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Ввиду неисполнения обязанности по уплате авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование (налоговый агент) за период с 1 квартал 2019 по полугодие 2021 года начислены пени. Непогашенная сумма пени к взысканию по иску составляет 19 006.88 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023), в JIK ФЛ налогоплательщика 19.05.2023 размещено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 384900501 со сроком добровольного исполнения 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 154254,81 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует то момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 12.08.2023 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства размер пени ко взысканию составил 55409,03 рублей, к взысканию (с учетом ранее принятых мер) – 54612,51 руб. Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 14 Свердловский района г. Иркутска вынесен судебный приказ от 20.09.2023 № 2а-2481/2023 о взыскании задолженности в размере 291306,05 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 15.12.2023 (срок добровольного исполнения по требованию 15.06.2023 + 6 месяцев). Определением от 15.02.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 193379,52 рублей.

В ходе рассмотрения настоящего дела от административного истца поступило заявление об уменьшении размера требований, на основании которого просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 128351,52 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год - 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год - 8 766.00 руб., страховые взносы в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., за 2021 год - 6 848.89 руб., страховые взносы в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., за 2022 год – 2984,75 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (налоговый агент) за период с 1 квартала 2019 по полугодие 2021 года - 40 920.00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (налоговый агент) за период с 1 квартала 2019 по полугодие 2021 года - 9486.00 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование (налоговый агент) за период с 1 квартала 2019 по полугодие 2021 года - 5 394.00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года - 250.00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 2021 год - 250.00 руб., пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование (налоговый агент) за период с 1 квартала 2019 по полугодие 2021 года в размере 19 006.88 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Представила суду возражения на административные исковые требования, согласно которым 18.06.2024 по требованию налоговой службы на расчетный счет ФИО2, открытый в Сбербанке, было наложено требование на сумму 391 960 рублей. За период с 18.06.2024 по 20.09.2024 списано 213 447, 46 рублей, что подтверждается выпиской по счету, скриншотом с карты, двумя квитанциями за 11.06.2018, которые не учтены в справке по арестам.Согласно действующему законодательству списанные денежные средства погашают задолженность прошлого периода, при этом задолженность за 2021г. и часть 2022г. погашены были в 2022г.В сентябре 2024г. Службой судебных приставов исполнителей Свердловского ОСП на основании судебных приказов (выданных мировым судьей 14 судебного участка Свердловского округа г. Иркутска на имя МИФНС № 22 и неотмененных) возбуждены 5 (пять) исполнительных производства:

-№ 1155104/24/38030-ИП от 20.09.2024 на сумму 30 524 рублей на основании судебного приказа

-№ 1156951/24/38030-ИП от 20.09.2024 на сумму 66 182,68 руб.;

-№ 1156954/24/38030-ИП от 20.09.2024 на сумму 21761, 49 руб.;

-№ 1155101/24/38030 от 20.09.2024 на сумму 33362,23 рублей.

-№ 1047250/24/38030 от 01.07.2024 на сумму 32062, 35 руб.

Изучив судебные приказы ФИО2 установлено, что по судебным приказам, полученным МИФНС, взыскиваются обязательные платежи за один и тот же период, что и по настоящему административному иску, по аналогичным периодам взыскания.На банковском счете, открытом на имя ФИО2 в ПАО «Сбербанк», поступило в июне 2024г. требование налогового органа на сумму 199 481 рублей, при этом не известно за какие периоды задолженности. За период с июня по сентябрь включительно 2024 г. с указанного счета списано 213447 рублей. В октябре 2024г. на банковский счет, открытый на имя ФИО2 в ПАО Т-Банк, поступило требование МИФНС на сумму 67 081 рублей, при этом 11.10.2024 было списано 10 448 рублей.Таким образом, уже погашено задолженности 223 848 рублей. В личном кабинете налогоплательщика сумма задолженности определена 429 114, 54 рублей.По факту с ФИО2 взыскивается налоговой службой задублированные суммы, за одни и те же периоды, с разных судебных органов получены судебные решения. То есть двойное взыскание. Меру ответственности за несвоевременное исполнение обязательств по оплатеобязательных платежей ФИО2 несет, за это уплачиваются штрафы и пени, однаковзыскивать в двойном размере задолженность недопустимо для контролирующего органа. Таким образом, имеются сомнения о допущении необоснованных ошибок со стороны налогового органа относительно расчета задолженности в отношении ФИО2По указанным фактам ФИО2 подана жалоба на действия налоговой службы, которая в настоящее время не рассмотрена. На основании изложенного, руководствуясь требования законодательства, считает, что требования налоговой службы, выраженные в административном исковом заявлении, не подлежатудовлетворению.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 2 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, поступившие по запросу суда материалы административного дела № 2а-2481/2023, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу требований подпунктов 1, 2, 3, 4 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы, вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено в ходе судебного разбирательства ФИО2 является адвокатом, что подтверждается решением о присвоении статуса адвоката от 26.03.2008 №92, членом Адвокатской палаты Иркутской области с 26.03.2009 (распоряжение от 17.04.2009 № 01-07-328, регистрационный номер в реестре адвокатов 38/1418), статус не приостанавливался, не прекращался.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в 2020 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела установлено, размер страховых взносов ФИО2 составил:

- за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 - 34 445.00 руб. и 8 766.00 руб. соответственно,

- страховые взносы в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022 года - 6 848.89 руб. (сумма дохода по декларации 3-НДФЛ за вычетом расходов 979 289.00 руб. - 300 000 руб. * 1%),

- страховые взносы в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 - 2 984.75 руб. (сумма дохода по декларации 3-НДФЛ за вычетом расходов 598 475.00 руб. - 300 000 руб. * 1%).

Согласно п.1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

На основании п. 3 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Административным ответчиком в налоговый орган были представлены расчеты по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года и за 2021 год с нарушением установленного законом срока.

Из материалов дела установлено, что МИФНС № 16 по Иркутской области (налоговым органом по предыдущему месту учета) приняты решения от 27.10.2022 № 11341, от 27.10.2022 № 11339 о привлечении ФИО2 к ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафов (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств) в размере 250 рублей каждый, итого: 500 рублей.

Решения вступили в законную силу 05.12.2022.

Согласно ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налоговая декларация подлежит представлению не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым периодом признается календарный год (ст. ст. 229, 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиком 18.10.2023 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением сумм авансовых платежей к уплате, в том числе в размере 33 927.00 руб. по сроку уплаты 25.04.2022, 31 101.00 руб. по сроку уплаты 25.07.2022.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование (налоговый агент) за период с 1 квартал 2019 по полугодие 2021 года начислены пени в размере 19 006.88 рублей.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Проверяя довод административного ответчика о том, что налоговым органом допущены ошибки относительно расчета задолженности в отношении ФИО2, что привело к задолженности вдвойном размере, суд установил следующее.

26.09.2024 налогоплательщиком подана жалоба в Межрайонную ИФНС России № 22 по Иркутской области, согласно которой в отношении ФИО2, на основании судебных приказов о взыскании задолженности, возбуждены 5 (пять) исполнительных производства:

-№ 1155104/24/38030-ИП от 20.09.2024. на сумму 30 524 рублей на основании судебного приказа

-№ 1156951/24/38030-ИП от 20.09.2024 на сумму 66 182,68 руб.;

-№ 1156954/24/38030-ИП от 20.09.2024 на сумму 21761, 49 руб.;

-№ 1155101/24/38030 от 20.09.2024 на сумму 33362,23 рублей.

-№ 1047250/24/38030 от 01.07.2024 на сумму 32062, 35 руб.

За период с 18.06.2024 по 20.09.2024 со счетов ФИО2 списано 213447,46 рублей. В личном кабинете налогоплательщика сумма задолженности определена 429 114, 54 рублей. Считает, что с ФИО2 взыскиваются задублированные суммы, за одни и те же периоды, то есть двойное взыскание.

Согласно ответу налогового органа № 14-14/021348@ от 25.10.2024 ФИО2 состояла на налоговом учете в МИФНС №16 по <адрес обезличен> с 09.08.2013 по 20.03.2023 в качестве адвоката. В связи со сменой места жительства налогоплательщик состоит на налоговом учете в МИФНС №22 по Иркутской области в качестве адвоката с 20.03.2023 по настоящее время. Инспекцией были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2023 год в размере 45842 рублей (отражены по КБК 18210202000011000160 - задолженность). Доход за 2023 год от предпринимательской деятельности согласно представленной 26.08.2024 уточненной налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2023 год составляет 1 103 884 рублей. Инспекцией произведены начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с дохода свыше 300 000 тыс. руб. в размере 1% - 8 038.84 руб. ((1 103 884 - 300 000)* 1%), по сроку уплаты 01.07.2024 года (отражены по КБК 1821020300001 1000160 - задолженность). Данные суммы начислены правомерно, задвоение отсутствует. Административным истцом представлены страховые взносы за периоды до 01.01.2023. ФИО2 самостоятельно представлялись расчеты по страховым взносам за период с 01.01.2019 по 30.06.2020 в качестве работодателя с отражением показателей финансово-хозяйственной деятельности и суммами налога к уплате в бюджет, которые отражены по КБК.

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, в JIK ФЛ налогоплательщика 19.05.2023 размещено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 384900501 со сроком добровольного исполнения 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 154254,81 руб.

Данное требование получено административным ответчиком 19.05.2023, что подтверждается скриншотом с ЛК ФЛ.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Согласно п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма; в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговые уведомления считаются полученными налогоплательщиком.

Получение требования административным ответчиком не оспаривалось.

В установленные требованием сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 14 Свердловский района г. Иркутска вынесен судебный приказ от 20.09.2023 № 2а-2481/2023 о взыскании задолженности в размере 291306,05 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 15.12.2023 (срок добровольного исполнения по требованию 15.06.2023 + 6 месяцев). Определением от 15.02.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась 14.08.2024 путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа на административном исковом заявлении, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На данный момент в связи с частичной оплатой задолженность ФИО2 перед налоговым органом составляет 128351,52 рублей.

Административным ответчиком данная сумма задолженности не оспаривается, контррасчета не представлено.

Таким образом, суд считает, что требования о взыскании задолженности в общей сумме 128351,52 рублей подлежат удовлетворению.

Учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 128351,52 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований административного истца о взыскании задолженности в размере 128351,52 рублей с административного ответчика в соответствии с абз.3 пп.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 08.08.2024) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 767 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (.... задолженность в общей сумме 128351,52 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год - 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год - 8 766 рублей, страховые взносы в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2021 год - 6 848.89 рублей, страховые взносы в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2022 год – 2984,75 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (налоговый агент) за период с 1 квартала 2019 по полугодие 2021 года - 40920 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (налоговый агент) за период с 1 квартала 2019 по полугодие 2021 года - 9486 рублей, страховые взносы на обязательное социальное страхование (налоговый агент) за период с 1 квартала 2019 по полугодие 2021 года - 5394 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года - 250 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 2021 год – 250 рублей, пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021-2022 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование (налоговый агент) за период с 1 квартала 2019 по полугодие 2021 года в размере 19 006.88 рублей.

Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в размере 3767 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Кириллова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03 декабря 2024.