Решение № 2А-613/2025 2А-613/2025~М-588/2025 М-588/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-613/2025

дело №2а-613/2025

УИД 22RS0037-01-2025-000895-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 1683 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 5476 руб., пени в сумме 15847,79 руб., в общей сумме 23006,79 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости и земельных участков на территории <адрес> края по адресам: пер. <адрес> и <адрес>, в соответствии со ст.ст.388-397, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> были начислены налоги за 2023 год, направлено уведомление почтой. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов. В требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое было направлено со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, была включена задолженность по единому налоговому счету административного ответчика на сумму 101230,28 руб., в том числе пени на сумму 12701,93 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 15884,23 руб., расчет пени произведен за период от предыдущего заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ <номер>, по дату формирования судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, с учетом уменьшения пени на 36,45 руб., к взысканию заявлено 15847,79 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника, после чего административный истец обратился в суд с данным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, заблаговременно извещен заказным письмом и по электронному адресу, представил письменные пояснения, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещена телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ, не явилась, возражений не представила.

Исследовав представленные документы, заслушав административного ответчика, суд пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется каккадастровая стоимостьземельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей 389данного Кодекса.

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования Павловский сельсовет введен в действие земельный налог, установлены налоговые ставки: 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков в отношении в частности земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, не используемых в предпринимательской деятельности; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401данного Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната,6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 2 данной статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положенийстатьи 5данного Кодекса (п.1)

Согласно ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (п.1).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> осуществлен переход на налогообложение имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> с ДД.ММ.ГГГГ на территории муниципального образования Павловский сельсовет введен в действие налог на имущество физических лиц, установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,1% в отношении жилых домов и их частей, квартир, частей квартир объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 %- в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления (п.6.1).

По сведениям Росреестра ФИО1 в 2023 году на праве собственности принадлежали:

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 22:31:020010:305 по адресу: <адрес>, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства - с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - 289094,52 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером 22:31:020004:186 по адресу: <адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ, предоставленный для эксплуатации книжного магазина, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – 97731,48 руб.

-нежилое здание с кадастровым номером 22:31:020004:6754 по адресу: <адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ (применяемая с ДД.ММ.ГГГГ)- 1315911,33 руб.,

- 1/16 доля в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером 22:31:020004:3819 по адресу: <адрес> - кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ (применяемая с ДД.ММ.ГГГГ)- 1050020 руб.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами по указанным видам налогов, исчисляется налоговыми органами, следовательно, обязанность по оплате налогов возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, в котором произведен расчет такого налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., с 03.08.2004г. по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, что подтверждается справкой ОВМ МО МВД России «Павловский».

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом по известному адресу (где также расположено жилое помещение, принадлежащее административному ответчику на праве общей долевой собственности) было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к уплате были рассчитаны земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 7159 руб. Оплата налогов должна была быть произведена в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19).

Срок хранения письма истек (л.д.86).

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса).

В данном случае ФИО1, являющаяся собственником объектов налогообложения, о неполучении налогового уведомления по налогам за 2023 год в налоговый орган не сообщала, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что порядок направления налогового уведомления соблюден, у ФИО1 возникла обязанность по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Проверив расчет налогов, суд приходит к следующему.

Земельный налог в отношении двух земельных участков рассчитан налоговым органом следующим образом:

- 1/4 доля земельного участка с кадастровым номером 22:31:020010:305 по адресу: <адрес> - в размере 217 руб. исходя из расчета 289094х0,30х1/4х12/12;

- земельный участок с кадастровым номером 22:31:020004:186 по адресу: <адрес> – в размере 1466 руб. из расчета 97731х1,5%х12/12.

Расчеты земельного налога проверены и признаны судом верными.

Налог на имущество физических лиц за 2023 год рассчитан следующим образом:

- нежилое здание с кадастровым номером 22:31:020004:6754 по адресу: <адрес> – в размере 1315911х1х0,50%х12/12х1,1= 5442 руб.

При расчете налоговым органом использован понижающий коэффициент 1.1 согласно п.8.1 ст. 408 НК РФ, расчет признан верным.

- 1/16 доля в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером 22:31:020004:3819 по адресу: <адрес> - в размере 34 руб., из расчета 550486х0.10%х1/16х12/12;

Согласно пояснениям МИФНС <номер> по <адрес> при определении налоговой базы в отношении объекта- жилой дом с кадастровым номером 22:31:020004:3819 применен налоговый вычет согласно п.5 ст. 403 НК РФ в размере кадастровой стоимости 50 кв.м. (1050020-499534=550486 руб.)

Доказательства оплаты налогов за 2023 год ФИО1 не представлены, эти недоимки подлежат взысканию.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-О).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотреннымпунктами 3и4 части 1 статьи 46Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Как следует из п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 в 2022-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, также увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.

Из материалов дела следует, что налоговым органом произведено начисление пени на совокупную обязанность по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15847,79 руб. (с учетом уменьшения пени на 36,45 руб.), расчет приведен в административном иске (л.д.11-12).

Согласно пояснениям административного истца в совокупную обязанность на ДД.ММ.ГГГГ вошли недоимки по налогам в общей сумме 90133,35 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2021 годы, по земельному налогу за 2016-2021 годы, по страховым взносам на ОПС по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ – 32448 руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ- 24589,90 руб., по страховым взносам на ОМС – по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ -8426 руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ- 6257,95 руб., на ДД.ММ.ГГГГ в совокупную обязанность в общей сумме 93895,35 руб. включены недоимки: земельный налог за 2019 год 7400 руб., за 2020 год 5722 руб., за 2021 год 1668 руб., за 2022 год 1735 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год 1358 руб., за 2020 год 3188,26 руб., за 2021 год 4784 руб., за 2022 год 4982 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год 20392,90 руб., за 2022 год- 24589,90 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год- 5185,11 руб., за 2022 год 6257,95 руб.

Проанализировав представленные административным истцом сведения о порядке формирования отрицательного сальдо ЕНС, о взыскании вошедших в совокупную обязанность недоимок в совокупности с иными доказательствами, суд отмечает следующее.

Как сообщил административный истец, налоги за 2017 год- земельный 7532 руб., налог на имущество физлиц 3140 руб. пошли в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму 10830,74 руб., впоследствии выдан судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес><номер> на сумму 10830,74 руб., по сведениям налогового органа судебный приказ исполнен до ноября 2019 года, распределение взысканных по данному судебному приказу сумм в иные налоговые периоды (2014,2015,2016) противоречит требованиям ст. 79 НК РФ, следовательно, недоимка по налогам за 2017 год на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика отсутствовала, в состав отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ включена быть не должна.

Налоги за 2018 год, а также доначисленные налоги за 2016 год, в том числе налог на имущество 627 руб., 585 руб., 3263 руб., земельный налог 7532 руб., 292 руб., 292 руб. вошли в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес><номер>, который не отменен, направлен на исполнение в ОСП Павловского и <адрес>ов.

По сведениям ОСП Павловского и <адрес>ов на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес><номер> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 2ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15435,80 руб., данное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.

В соответствии со ст.79 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) взысканные по судебному приказу суммы подлежали зачету в счет недоимок, взысканных этим судебным приказом, следовательно, недоимки по налогам за 2016- 2018 год, в том числе налог на имущество 627 руб., 585 руб., 3263 руб., земельный налог 7532 руб., 292 руб., 292 руб. полностью погашены до ДД.ММ.ГГГГ и не подлежали включению в состав единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги за 2019 год, пени в общей сумме 12093,56 руб., налог на имущество 1358 руб., земельный налог 7400 руб. были включены в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, который находился на исполнении, был отменен ДД.ММ.ГГГГ, решением Павловского районного суда <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с учетом перерасчета и частичного погашения взыскана недоимка за 2019 год в сумме 7553 руб., в том числе: налог на имущество физлиц- 153 руб., земельный – 7400 руб., выдан исполнительный лист, срок предъявления которого к исполнению не истек. По сведениям МИФНС <номер> исполлист направлен на исполнение ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, в отрицательное сальдо ЕНС подлежала включению недоимка по налогам за 2019 год, взысканная решением суда, в сумме 7553 руб., в том числе по земельному налогу 7400 руб., по имущественному налогу 153 руб.

По сведениям МИФНС <номер> по АК страховые взносы на ОПС и ОМС со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ были включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму 40537,59 руб., подлежавшее оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, взысканы постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму 40408,88 руб., направлено на исполнение (л.д.141, 202).

На основании указанного постановления в ОСП Павловского и <адрес>ов возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ постановление налогового органа <номер> находилось на исполнение, в связи с чем остаток страховых взносов за 2021 год на ОПС и ОМС был обоснованно включен в состав отрицательного сальдо ЕНС.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму 101230,28 руб. вошла задолженность по ЕНС, в том числе недоимки на сумму 88528,35 руб.: по страховым взносам на ОПС 47855,98 руб., налогу на имущество физических лиц 8125,26 руб., страховые взносы на ОМС 11424,88 руб., земельный налог 21122,23 руб., пени 12701,93 руб.

На сумму отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ – 113356,69 руб. налоговым органом принято решение о взыскании за счет ДС и ЭДУ <номер>, в банк направлено поручение на списание денежных средств на сумму 64690,56 руб. (поступления по поручению отсутствуют).

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму задолженности 72283,51 руб., взыскана пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19356,40 руб.

Указанным судебным приказом <номер> взысканы налоги за 2020- 2022 годы, в том числе: земельный налог за 2020 год 5722 руб., за 2021 год 1668 руб., за 2022 год- 1735 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год 3188,26 руб., за 2021 год 4784 руб., за 2022 год 4982 руб., страховые взносы за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на ОПС 24589,90 руб., на ОМС 6257,95 руб., судебный приказ не отменен, в ОСП Павловского и <адрес>ов ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, в ходе которого взысканы средства в сумме 5761,30 руб.: ДД.ММ.ГГГГ- 2261,30 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 3000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 500 руб. (л.д.74-77).

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что в отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ подлежали включению недоимки в сумме 84408,12 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год 7400 руб., за 2020 год 5722 руб., за 2021 год 1668 руб., за 2022 год 1735 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год 153 руб., за 2020 год 3188,26 руб., за 2021 год 4784 руб., за 2022 год- 4982 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год - 20392,90 руб., за 2022 год- 24589,90 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год- 5185,11 руб., за 2022 год 6257,95 руб., в общей сумме 86058,12 руб. за вычетом единых налоговых платежей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1650 руб. (86058,12-1650=84408,12 руб.).

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6632,23 руб., по налогу на имущество физлиц за 2019 год в сумме, превышающей 153 руб., включены в состав отрицательного сальдо ЕНС и совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ безосновательно и подлежат исключению.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы и перечислены ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ- 259 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 26524,93 руб., ДД.ММ.ГГГГ-973,31 руб., соответственно пени за этот период составят 10566,90 руб. из расчета:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

задолжен.,?

ДД.ММ.ГГГГ – 29.02.2024

27

16

300

1215,48

84408,12

ДД.ММ.ГГГГ

84149,12

Частичная оплата долга ?259,00 ?

Частичная оплата задолженности #1

ДД.ММ.ГГГГ – 06.03.2024

6
16

300

269,28

84149,12

ДД.ММ.ГГГГ

57624,19

Частичная оплата долга ?26524,93 ?

Частичная оплата задолженности #2

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024

144

16

300

4425,54

57624,19

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024

49

18

300

1694,15

57624,19

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024

42

19

300

1532,80

57624,19

ДД.ММ.ГГГГ – 30.10.2024

3
21

300

121,01

57624,19

ДД.ММ.ГГГГ

56650,88

Частичная оплата долга ?973,31 ?

Частичная оплата задолженности #3

ДД.ММ.ГГГГ – 02.12.2024

33

21

300

1308,64

56650,88

С ДД.ММ.ГГГГ размер совокупной обязанности увеличился в связи с неоплатой налогов за 2023 год в сумме 7159 руб., в том числе земельный налог 1683 руб., налог на имущество физических лиц 5476 руб., и составил 63809,88 руб.

Далее, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ происходило уменьшение в связи с поступлением платежей: ДД.ММ.ГГГГ- 450 руб., 2261,30 руб. ДД.ММ.ГГГГ-3000 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 500 руб., пени за этот период составят 3152,44 руб.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

задолжен.,?

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024

29

21

300

1295,34

63809,88

ДД.ММ.ГГГГ – 15.01.2025

15

21

300

670,00

63809,88

ДД.ММ.ГГГГ

63359,88

Частичная оплата долга ?450,00 ?

Частичная оплата задолженности #1

ДД.ММ.ГГГГ

61098,58

Частичная оплата долга ?2261,30 ?

Частичная оплата задолженности #2

ДД.ММ.ГГГГ – 21.01.2025

6
21

300

256,61

61098,58

ДД.ММ.ГГГГ

58098,58

Частичная оплата долга ?3000,00 ?

Частичная оплата задолженности #3

ДД.ММ.ГГГГ – 30.01.2025

9
21

300

366,02

58098,58

ДД.ММ.ГГГГ

57598,58

Частичная оплата долга ?500,00 ?

Частичная оплата задолженности #4

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2025

14

21

300

564,47

57 598,58

Общая сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 13719,34 руб.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5 ст.28 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по имеющемуся в налоговом органе адресу заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены сведения о наличии отрицательного сальдо по налогам и пеням, для погашения задолженности установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В апреле 2024 года налоговый орган обращался в суд за взысканием задолженности по налогам и пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в результате ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>, который не отменен.

Поскольку сальдо ЕНС налогоплательщика не принимало положительного значения, совокупная задолженность по транспортному налогу за 2023 году и пеням после подачи предыдущего заявления (в апреле 2024 года) превысила 10000 руб., то налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, до ДД.ММ.ГГГГ, на основании пп.2 п.3 ст.48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ <номер>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (срок обращения в суд 6 мес. до ДД.ММ.ГГГГ), после чего ДД.ММ.ГГГГ, в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок, административный истец обратился в суд с данным иском.

Принимая во внимание изложенное административный иск подлежит частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общей сумме 20878,34 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в сумме 1683 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 5476 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13719,34 руб.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес> налоговой службы <номер> по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 20878,34 руб. (двадцать тысяч восемьсот семьдесят восемь руб. тридцать четыре коп.), в том числе: земельный налог за 2023 год в сумме 1683 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 5476 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13719,34 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Признать недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6632,23 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме, превышающей 153 руб., подлежащими исключению из состава отрицательного сальдо ЕНС и совокупной обязанности, сформированных на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования Павловский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова