Решение № 2А-1643/2020 2А-1643/2020~М-1643/2020 М-1643/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-1643/2020

Дело № 2а- 1643/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2020 года г. Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ершовой Н.Г.,

при ведении протокола помощником судьи Диланян К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее инспекция) обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании обязательных платежей на ОПС и ОМС за 2019 год, а также о взыскании задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

Требования истца мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период 2019 года на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 29 354 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 6 884 руб. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Следовательно, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2019 год в общем размере ФИО1 должна была уплатить не позднее 31.12.2019 года. В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок были начислены пени на ОПС за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 116,19 руб. и на ОМС за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 27,25 руб.

Кроме того у ответчика остались не уплачены пени на ОМС в размере 748,37 руб. начисленные за период с 13.07.2017 по 17.01.2018 на сумму задолженности по страховым взносам зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периода до 01.01.2017.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате указанных выше сумм пени и страховых взносов № от 20.01.2020 со сроком для добровольной уплаты до 12.02.2020 и требование № от 17.01.2018 со сроком для добровольной уплаты до 06.02.2018. До настоящего времени в добровольном порядке указанные требования не оплачены.

Также у ответчика имеется задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 991 руб. и пени, начисленные на указанные обязательные платежи в сумме 448,57 руб.

Инспекция ранее в апреле 2020 года обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию данных обязательных платежей с ответчика. Определением мирового судьи судебного участка № 4 г.Новотроицка от 30.04.2020 судебный приказ о взыскании задолженности в общем размере <данные изъяты> руб. отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 29354 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год- 6884 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – 116,19 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 27,25 руб., пени на ОМС в размере 748,37 руб. за период с 13.07.2017 по 17.01.2018 на сумму задолженности по страховым взносам зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периода до 01.01.2017, а также налог на имущество физических лиц за 2016 год – 784 руб., пени на указанный налог- 342,22 руб., земельный налог за 2016 год – 207,00 руб. и пени, начисленные на земельный налог – 106,35 руб., а всего 38569,38 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие на исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени месте заседания извещена надлежащим образом, просила в письменных возражениях отказать в взыскании всей суммы задолженности, поскольку ранее ИФНС № 8 взыскало с нее указанную сумму в Арбитражном суде решение от 15.07.2020, а также потому что истцом пропущен срок исковой давности, требования просрочены.

Суд, исследовав материалы административного дела, письменные возражения ответчика, приходит к следующему выводу.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 1 января 2017 года) к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу п.1 ч.2 ст.28 названного Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны, в том числе правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы по ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2019 год должна была уплатить не позднее 31.12.2019. В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год в установленный законодательством срок ей пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 на ОПС в размере 116,19 руб. и на ОМС в размере 27,25 руб., что подтверждается расчетом истца.

Кроме того у ответчика остались не уплачены пени на ОМС в размере 748,37 руб. начисленные за период с 13.07.2017 по 17.01.2018 на сумму задолженности по страховым взносам зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периода до 01.01.2017.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате указанных выше сумм пени и страховых взносов № от 20.01.2020 со сроком для добровольной уплаты до 12.02.2020 и требование № от 17.01.2018 со сроком для добровольной уплаты до 06.02.2018.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа с иском в суд обратился 15.09.2020, то суд приходит к выводу, что истцом не пропущен срок по требованию № от 20.01.2020, но пропущен срок для взыскания суммы пеней по требованию № от 17.01.2018.

В связи с чем с ответчика в пользу истца подлежат взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 29354 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год- 6884 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – 116,19 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 27,25 руб.. Сумма пеней в размере 748,37 руб. не подлежит взысканию, поскольку истцом пропущен срок исковой давности предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ.

Доводы ответчика о том, что ИФНС № 8 ранее в Арбитражном суде уже взыскала с нее указанную сумму задолженности не соответствуют действительности, так как решением Арбитражного суда Оренбургской области по делу № от 15.07.2020 с ФИО1 в пользу ИФНС № 8 по Оренбургской области взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 23400 руб. и 4950 руб. и пени, начисленные на указанную сумму недоимки. Также указанным решением Арбитражного суда от 15.07.2020 отказано истцу в восстановлении пропущенного срока для взыскания с ответчика суммы пеней начисленных на ОМС до 01.01.2017 в общем размере 748,37 руб.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частями 2, 3 статьи 52 НК РФ в случае, если: обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ч.1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 05.03.2008 принадлежат на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м. и жилой дом с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м. расположенные по адресу: <адрес>. За налоговый период 2016 года ответчику был начислен налог на имущество в размере 784,00 руб. и земельный налог в размере 207,00 руб. а также сумма пене в размере 13,98 руб. и 3,69 руб. В адрес ответчика было направлено требование № от 08.02.2018 со сроком для добровольной уплаты до 20.03.2018.

Однако, с заявлением о взыскании данной суммы недоимки истец обратился в мировой суд только ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, суд приходит к выводу, что указанная сумма недоимки по налогам и пеней в требовании № взысканию не подлежит, поскольку истцом пропущен срок обращения в суд за взысканием данных сумм.

В материалах дела имеется требование № от 30.11.2019, в котором истец просит уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2017 года и пени в размере 48, 92 руб. а также сумму земельного налога за 2017 года в размере 207 руб. и пеней в размере 20,79 руб. в срок до 16.01.2020. Суд считает, что поскольку по данному требованию истцом срок для обращения в суд не пропущен, с ответчика подлежат взысканию частично сумма пеней в размере 48,92 руб. и 20,79 руб. В остальной части исковых требований ИФНС №8 должно быть отказано, в связи с пропуском истцом срока обращения в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО город Новотроицк подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1293,53 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области сумму задолженности по обязательным платежам в общем размере 36451 (тридцать шесть тысяч четыреста пятьдесят один) рубль 15 копеек, из которых:

страховые взносы за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии - 29 354 руб.,

страховые взносы за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 6 884 руб.;

пени за неисполнение обязательств по уплате страховых взносов за 2019 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии – 116,19 руб.,

пени за неисполнение обязательств по уплате страховых взносов за 2019 на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 27,25 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц – 48,92 руб.;

пени по земельному налогу – 20,79 руб.

В остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО города Новотроицк в сумме 1 293 (одна тысяча двести девяносто три) рубля 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Ершова

Мотивированное решение составлено 30 ноября 2020 года

Судья: Н.Г. Ершова