Решение № 2А-3006/2024 2А-3006/2024~М-2053/2024 М-2053/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-3006/2024

УИД 60RS0001-01-2024-004346-89

Производство по делу № 2а-3006/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2024 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Лугиной Р.Н.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), к ФИО3, указав в обоснование, что налоговым органом выявлен факт неуплаты административным ответчиком суммы налога на доходы физических лиц в связи с получением доходов в 2021 году на сумму 300 000 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог. Кроме того, ответчику в 2021 году принадлежали квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты>. Налог на данное имущество за 2021 год ответчиком не уплачен. Общая сумма недоимки по налогам и пени, с учетом внесенных административным ответчиком денежных средств в счет погашения задолженности, составляет 21 060,46 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2021 год – 13 375,38 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 2731 руб., пени за период с 01.01.2023 по 27.10.2023 – 4954,08 руб. Поскольку до настоящего время указанные суммы налогов и пени ответчиком не оплачены, Управление просило взыскать их с ответчика.

Представитель административного истца ФИО1 настаивала на удовлетворении иска.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, в порядке статьи 54 КАС РФ воспользовалась правом ведения дела в суде через представителя. Её представитель ФИО2 требования признала в полном объеме, о чем представила письменное заявление.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 13 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В пункте 1 статьи 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (для правоотношений, возникших до 01.01.2015 – пункт 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии со статьями 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ (в редакции статей, действовавшей до 29.12.2020).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).

Порядок расчета налога на имущество предусмотрен нормами статьи 408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (статья 80 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы статьей 226 НК РФ, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (пункт 1).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ при неправомерном не удержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (пункт 9 статьи 226 НК РФ).

С учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

На основании пункта 6 статьи 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с указанной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 75 НК РФ, в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом установлено, ФИО3, как собственнику двух квартир, расположенных по адресу: <данные изъяты> к уплате начислен налог на имущество физических лиц.

В 2021 году ФИО3 получен доход в размере 300 000 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог, согласно предоставленным налоговым агентом САО «РЕСО-Гарантия» сведениям (л.д. 14).

В связи с указанным ответчику направлено налоговое уведомление от ***.2022 №№ по сроку уплаты до 01.12.2022 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2731 руб. и налога на доходы физических лиц в размере 39 000 руб. (л.д. 19).

Требование об уплате данной задолженности до перехода на ЕНС налоговым органом в адрес ФИО3 не направлялось.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного Федерального закона).

Согласно статье 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета административному ответчику направлено требование от 25.05.2023 №№ об уплате налогов на общую сумму 180 902,05 руб. в срок до 20.07.2023 (л.д. 10).

Указанное требование налогового органа ответчиком не исполнено в установленный срок.

Поскольку налоги в установленный требованиями срок ответчиком не уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №43 гор. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 131 095,24 руб.: налог – 107 509,48 руб. (налог на доходы физических – 39 000 руб., налог на имущество физических лиц – 3259,48 руб., транспортный налог – 65 250 руб.), пени – 23 585,76 руб.

На основании указанного заявления мировым судьей 01.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-82/43/2023 о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени.

В связи с потупившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №43 гор. Пскова 23.12.2023 судебный приказ отменен (л.д. 9).

Согласно представленному Управлением расчету, составленному на основании данных карточки расчетов, в настоящее время задолженность по налогам и пени составляет 21 060,46 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2021 год – 13 375,38 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 2 731 руб., пени за период с 01.01.2023 по 27.10.2023 – 4 954,08 руб.

Возражений относительно заявленных требований административным ответчиком не представлено, ФИО3 административные исковые требования признала.

Срок обращения в суд о взыскании пени налоговым органом не пропущен.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании налога налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения (часть 1 статьи 48 НК РФ).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 23.12.2023, а исковое заявление подано в Псковский городской суд 23.05.2024, т.е. в переделах установленного срока.

Установленный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с иском налоговым органом соблюден.

На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 998,16 руб.

Руководствуясь статьями 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты> (<данные изъяты>) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 13 375,38 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 731 руб., пени за период с 01.01.2023 по 27.10.2023 в сумме 4 954,08 руб., всего 21 060 (двадцать одна тысяча шестьдесят) руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО3, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты> (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 1 998 (одна тысяча девятьсот девяносто восемь) руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца.

Судья Лугина Р.Н.