Решение № 2А-1230/2026 2А-1230/2026(2А-7714/2025;)~М-6051/2025 2А-7714/2025 М-6051/2025 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-1230/2026

Копия дело № 2а-1230/2026г.

УИД 16RS0050-01-2025-013470-45


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2026 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 7 740,14 руб., состоящей из транспортного налога за 2023 год в размере 3 032,32 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 682,81 руб., пени в размере 4 025,01 руб., начисленных на сумму совокупной обязанности за период с 09.07.2024 по 11.06.2025. В обоснование требований указано, что административный ответчик в 2015, 2018, 2021, 2022, 2023 гг. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, а с 2021 по 2023 гг. плательщиком транспортного налога. Кроме того, состоя на налоговом учёте в МИФНС № 4 по РТ в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход был обязан к уплате налога на профессиональный доход за май 2024г., за декабрь 2024г., за март 2025г. В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов, которые в установленные сроки ФИО1 не уплачены, в связи, с чем на сумму недоимок по налогам начислены пени и направлены требования. 27.06.2025 мировым судьёй судебного участка № 11 по Приволжскому судебному району г.Казани вынесен судебный приказ № 2а-243/11/2025 о взыскании с должника ФИО1 рассматриваемой в рамках настоящего административного спора задолженности, отменённый по возражениям должника согласно определению мирового судьи судебного участка № 11 по Приволжскому судебному району г.Казани от 17.07.2025.

Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 14 по РТ).

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены. В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положения статей 356 – 362 НК РФ регулируют порядок и сроки уплаты транспортного налога. Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей. Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге». Законом РТ от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге» определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с 23.11.2015, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ). В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счет (далее – ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьёй 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пеней, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

По сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков, с 05.07.2022 по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 4 по РТ в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Также установлено, что в 2023 г. административный ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога, так как являл собственником автотранспортного средства марки «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком № регион. Дата постановки на регистрационный учёт – 20.05.2008, дата прекращения – сведения отсутствуют.

Кроме того, в 2023 г. административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как с 29.03.2010 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Дата прекращения регистрации права собственности отсутствует.

Налоговым уведомлением № от 10.08.2024 сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за 12 месяцев 2023 года в размере 5 005 руб., налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2023 года в размере 1 127 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 20). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 14.09.2024 (л.д. 21).

Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данные налоги не оплатил.

Уплата задолженности отсутствует.

Оценивая доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по налогам за 2023 г., суд приходит к следующему.

Как указано судом выше, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: - недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; - налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; - иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); - пени; - проценты; - штрафы.

По сведениям, предоставленным, налоговым органом, платежи, совершенные в период действия ЕНС зачтены в счет погашения имеющейся налоговой задолженности и распределены следующим образом:

- 100 руб. от 10.11.2025 по НПД за июль 2025 года на сумму 9 600 руб. (по сроку уплаты 28.08.2025) (произведено полное погашение задолженности в суммах: 100 руб. - 10.11.2025, 326,77 руб. – 12.11.2025, 9 173,23 руб. – 15.12.2025);

- 326,77 руб. от 12.11.2025 по НПД за июль 2025 года на сумму 9 600 руб. (по сроку уплаты 28.08.2025) (произведено полное погашение задолженности в суммах: 100 руб. – 10.11.2025, 326,77 руб. – 12.11.2025, 9 173,23 руб. – 15.12.2025);

- 18 745,31 руб. от 15.12.2025, из которых:

- 4 616,33 руб. по транспортному налогу за 2024 год на сумму 5 005 руб. (по сроку уплаты 01.12.2025) (произведено полное погашение задолженности в суммах: 388,67 руб. от 15.12.2025, 4 616,33 руб. – 15.12.2025);

- 2 287,42 руб. по налогу на имущество за 2024 год на сумму 2 480 руб. (по сроку уплаты 01.12.2025) (произведено полное погашение задолженности в суммах: 192,58 руб. от 15.12.2025, 2 287,42 руб. – 15.12.2025);

- 6 968,23 руб. по НПД за ноябрь 2025 года на сумму 9 000 руб. (по сроку уплаты 29.12.2025) (произведено частичное погашение задолженности в сумме 6 968,23 руб. – 15.12.2025);

- 4 873,33 руб. в счёт пени по совокупной обязанности;

- 9 754,48 руб. от 15.12.2025, из которых:

- 9 173,23 руб. по НПД за июль 2025 года на сумму 9 600 руб. (по сроку уплаты 28.08.2025) (произведено полное погашение задолженности в суммах: 100 руб. – 10.11.2025, 326,77 руб. – 12.11.2025, 9 173,23 руб. – 15.12.2025);

- 388,67 руб. по транспортному налогу за 2024 год на сумму 5 005 руб. (по сроку уплаты 01.12.2025) (произведено полное погашение задолженности в суммах: 388,67 руб. – 15.12.2025, 4 616,33 руб. – 15.12.2025);

- 192,58 руб. по налогу на имущество за 2024 год на сумму 2 480 руб. (по сроку уплаты 01.12.2025) (произведено полное погашение задолженности в суммах: 192,58 руб. – 15.12.2025, 4 616,33 руб. – 15.12.2025);

2 092,19 руб. от 23.12.2026, из которых:

- 2 031,77 руб. по НПД от 29.12.2025;

- 60 руб. в счёт пени.

Изучив представленные документы, суд соглашается с вышеуказанной последовательностью распределения денежных средств, поступивших от административного ответчика на Единый налоговый счёт в счёт погашения имеющейся задолженности, поскольку такой порядок отвечает требованиям пункта 8 статьи 45 НК РФ.

По результатам анализа имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021, 2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг., налога на профессиональный доход за май 2024г., за декабрь 2024г., за март 2025г., обязан также к уплате сумм пени, начисляемых до дня фактической уплаты налогов, сборов, в порядке, установленном статьёй 75 НК РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу 01.06.2021 решением Приволжского районного суда г.Казани от 30.04.2021 по административному делу № 2а-1814/2021г. в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 111 руб. отказано по мотиву её погашения на момент рассмотрения административных исковых требований, а именно 19.04.2021.

Вступившим в законную силу 23.05.2025 решением Приволжского районного суда г.Казани от 08.04.2025 по административному делу № 2а-2274/2025г. в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 9 346,94 руб. отказано по мотиву пропуска налоговым органом срока обращения в суд.

Решением Приволжского районного суда г.Казани от 08.04.2025 по административному делу № 2а-2274/2025г. частично удовлетворены административные исковые требования МИФНС № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. С ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по РТ взыскана налоговая задолженность в общем размере 1 580,40 руб., в том числе: пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 5 005 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 14,90 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 1 127 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,45 руб.; пени за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года в сумме 700 руб. за период с 31.01.2023 по 13.04.2023 в размере 12,78 руб.; пени за неуплату налога на профессиональный доход за апрель 2023 года в сумме 1 280 руб. за период с 30.05.2023 по 31.05.2023 в размере 64 коп.; пени за неуплату налога на профессиональный доход за август 2023 года в сумме 2 740 руб. за период с 29.09.2023 по 06.10.2023 в размере 9,50 руб.; пени за неуплату по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 127 руб. за период с 14.12.2020 по 31.03.2022 в размере 122,81 руб.; пени за неуплату по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 127 руб. за период с 12.12.2021 по 31.03.2022 в размере 49,52 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 5 005 руб. за период с 14.12.2020 по 31.03.2022 в размере 516,08 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 5 005 руб. за период с 10.12.2021 по 31.03.2022 в размере 210,87 руб.; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате совокупной обязанности налоговой за период 01.01.2023 по 27.11.2023 в размере 634,85 руб. В рамках указанного административного дела № 2а-2274/2025г. МИФНС № 4 по РТ обращалась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговой задолженности, в том числе среди прочего транспортного налога за 2021 год в размере 5 005 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 127 руб. Впоследующем, в связи с погашением 23.01.2025 задолженности транспортному налогу за 2021 год в размере 5 005 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 127 руб., административные исковые требования налоговым органом были уточнены в сторону уменьшения.

Решением Приволжского районного суда г.Казани от 30.10.2025 по административному делу № 2а-2932/2025г. частично удовлетворены административные исковые требования МИФНС № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. С ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по РТ взыскана налоговая задолженность в виде пени в размере 1 501,96 руб. В рамках указанного административного дела № 2а-2932/2025г. МИФНС № 4 по РТ изначально обращалась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговой задолженности, в том числе транспортного налога за 2022 год в размере 3 415,02 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 768,98 руб., поскольку начисленные ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 5 005 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 127 руб. были уплачены с нарушением срока. В связи с частичным погашением задолженности по указанным налогам в ходе судебных разбирательств, административные исковые требования налоговым органом впоследующем были уточнены в сторону уменьшения. Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2022 год в размере 5 005 руб. погашен полностью: 23.01.2025 в сумме 358,02 руб., 04.04.2025 в сумме 283,02 руб., 25.04.2025 в сумме 53,16 руб., 02.07.2025 в сумме 53,16 руб., 01.09.2025 в сумме 53,16 руб., 17.09.2025 в сумме 53,16 руб., 01.10.2025 в сумме 53,16 руб., 02.10.2025 в сумме 220,16 руб.

Оценив обстоятельства дела, суд полагает, что поскольку решениями Приволжского районного суда г.Казани от 30.04.2021 по административному делу № 2а-1814/2021г., от 08.04.2025 по административному делу № 2а-2274/2025г. в удовлетворении требований МИФНС № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налогов на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 111 руб., за 2015 год в размере 9 346,94 руб. отказано, налоговый орган утратил возможность их взыскания, соответственно, в отсутствие обязанности по уплате сумм налогов не могут быть взысканы и пени, начисленные на указанные налоговые недоимки, в связи, с чем размер пени, подлежащий взысканию с ФИО1 на сумму совокупной обязанности, подлежит судом корректировке.

При указанных установленных обстоятельствах в состав совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов не подлежат включению задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 9 346,94 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 111 руб.

Совокупная обязанность административного ответчика за период с 09.07.2024 по 02.12.2024 составляет 12 264 руб. и включает в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 127 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 127 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 005 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 005 руб.

Совокупная обязанность административного ответчика за период с 03.12.2024 по 23.01.2025 составляет 18 396 руб. и включает в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 127 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 127 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 127 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 005 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 005 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 005 руб.

Совокупная обязанность административного ответчика за период с 24.01.2025 по 04.04.2025 составляет 10 316 руб. и включает в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 768,98 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 127 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 415,02 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 005 руб.

Совокупная обязанность административного ответчика за период с 05.04.2025 по 25.04.2025 составляет 10 032,98 руб. и включает в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 485,96 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 127 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 415,02 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 005 руб.

Совокупная обязанность административного ответчика за период с 26.04.2025 по 11.06.2025 составляет 9 606,21 руб. и включает в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 432,80 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 127 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 041,41 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 005 руб.

Совокупная обязанность административного ответчика по не уплате налога на профессиональный доход составит:

- за период с 09.07.2024 по 08.09.2024 в размере 3 060 руб., сформирована по НПД за май 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024 (произведено полное погашение задолженности от 08.09.2024),

- за период с 29.01.2025 по 30.01.2025 в размере 15 240 руб., сформирована по НПД за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28.01.2025 (произведено полное погашение задолженности от 30.01.2025),

- за период с 29.04.2025 по 05.05.2025 в размере 8 000 руб., сформирована по НПД за март 2025 года по сроку уплаты 28.04.2025 (произведено полное погашение задолженности в суммах: 2 000 руб. от 05.05.2025, 6 000 руб. от 17.07.2025),

- за период с 06.05.2025 по 28.05.2025 в размере 6 000 руб., сформирована по НПД за март 2025 года по сроку уплаты 28.04.2025 (произведено полное погашение задолженности в суммах: 2 000 руб. от 05.05.2025, 6 000 руб. от 17.07.2025),

- за период с 29.05.2025 по 11.06.2025 в размере 12 000 руб., сформирована по НПД за март 2025 года по сроку уплаты 28.04.2025 в размере 6 000 руб., за апрель 2025 года по сроку уплаты 28.05.2025 в размере 6 000 руб. (произведено полное погашение задолженности от 17.07.2025).

Исходя из вышеуказанных сумм совокупной обязанности, размер пени по расчётам суда за период с 09.07.2024 по 11.06.2025 составит 3 154,83 руб.:

- за период с 09.07.2024 по 28.07.2024 (20 дней просрочки) (12 264 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16 % в размере 130,82 руб.;

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней просрочки) (12 264 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 18 % в размере 360,56 руб.;

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня просрочки) (12 264 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 19 % в размере 326,22 руб.;

- за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 (36 дней просрочки) (12 264 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % в размере 309,05 руб.;

- за период с 03.12.2024 по 31.12.2024 (29 дней просрочки) (18 396 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % в размере 373,44 руб.;

- за период с 01.01.2025 по 23.01.2025 (23 дня просрочки) (18 396 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % в размере 296,18 руб.;

- за период с 24.01.2025 по 04.04.2025 (71 день просрочки) (10 316 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % в размере 512,71 руб.;

- за период с 05.04.2025 по 25.04.2025 (21 день просрочки) (10 032,98 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % в размере 147,48 руб.;

- за период с 26.04.2025 по 08.06.2025 (44 дня просрочки) (9 606,21 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % в размере 295,87 руб.;

- за период с 09.06.2025 по 11.06.2025 (3 дня просрочки) (9 606,21 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 20 % в размере 19,21 руб.;

- за период с 09.07.2024 по 28.07.2024 (20 дней просрочки) (3 060 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16 % в размере 32,64 руб.;

- за период с 29.07.2024 по 08.09.2024 (42 дня просрочки) (3 060 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 18 % в размере 77,11 руб.;

- за период с 29.01.2025 по 30.01.2025 (2 дня просрочки) (15 240 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % в размере 21,34 руб.;

- за период с 29.04.2025 по 05.05.2025 (7 дней просрочки) (8 000 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % в размере 39,20 руб.;

- за период с 06.05.2025 по 28.05.2025 (23 дня просрочки) (8 000 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % в размере 96,60 руб.;

- за период с 29.05.2025 по 08.06.2025 (11 дней просрочки) (12 000 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21 % в размере 92,40 руб.;

- за период с 09.06.2025 по 11.06.2025 (3 дня просрочки) (12 000 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 20 % в размере 24 руб.

Со стороны административного ответчика контррасчёта относительно размера пеней не представлено.

Как указано судом выше, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в НК РФ включена статья 1.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В силу пункта статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

На основании подпункта 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно материалам дела, в связи с неуплатой административным ответчиком в установленные законом сроки налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 03.08.2023 с учётом постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 направлено требование N № от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 (л.д. 13, 14).

С учётом приведённого правового регулирования, налоговый орган обладал правом по направлению требования об уплате задолженности в срок до октября 2023 года.

Требование вручено налогоплательщику 04.08.2023.

В добровольном порядке налоговое требование не исполнено.

В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из дат возникновения налоговой обязанности, задолженность по транспортному налогу за 2023 год и по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, а также пени в размере 4 025,01 руб. за период с 09.07.2024 по 11.06.2025, рассматриваемые в рамках настоящего административного дела в требование N 36722 по состоянию на 23.07.2023 не включены. При этом направление до обращения в суд требования по указанным суммам налоговой задолженности при условии отрицательного сальдо налогоплательщика не являлось обязательным в силу приведенных норм налогового законодательства, которые налоговым органом не нарушены.

Частью 3 статьи 48 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных отношений) определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

Таким образом, сроки, установленные статьёй 48 НК РФ, представляют собой дифференцированные подходы к их исчислению при обращении налогового органа в суд, исходя из процесса формирования налоговой задолженности.

Поскольку требование об уплате задолженности № административным ответчиком исполнено не было, МИФНС № 4 по РТ в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ были сформированы следующие заявления о вынесении судебных приказов, направленные в адрес мирового судьи судебного участка № 11 по Приволжскому судебному району г.Казани:

- за № от 27.11.2023, дата отправки в суд – 15.12.2023, с суммой отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления по статье 48 НК РФ - 23 007,38 руб., с суммой отрицательного сальдо ЕНС по заявлению всего – 21 232,85 руб. Был вынесен судебный приказ за № 2а-76/11/2024;

- за № от 08.07.2024, дата отправки в суд – 26.08.2024, с суммой отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления по статье 48 НК РФ – 34 946,10 руб., с суммой отрицательного сальдо ЕНС по заявлению всего – 11 941,60 руб. Был вынесен судебный приказ за № 2а-443/11/2024;

- за № от 11.06.2025, дата отправки в суд – 26.06.2025, с суммой отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления по статье 48 НК РФ – 22 807,59 руб., с суммой отрицательного сальдо ЕНС по заявлению всего – 16 157,01 руб. Был вынесен судебный приказ за № 2а-243/11/2025.

Принимая во внимание, что требованием об уплате задолженности № установлен срок 11.09.2023, соответственно:

- заявление о вынесении судебного приказа № определяется от даты требования об уплате задолженности, то есть 11.09.2023 + 6 месяцев, таким образом, в срок не позднее 11.03.2024. Заявление о вынесении судебного приказа № сформировано 27.11.2023, в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 48 НК РФ, – в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. и имеет следующую структуру задолженности: 5 005 руб. по транспортному налогу за 2021 год; 1 127 руб. по налогу на имущество за 2021 год; 9 346,94 руб. по налогу на имущество за 2017 год; 5 753,91 руб. пени.

Заявление о вынесении судебного приказа № определяется от даты обращения в суд с предыдущим заявлением и соответствует пункту 2 статьи 48 НК РФ (на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.), то есть 27.11.2023 + 1 января года, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб. – предельный срок представления заявления 01.01.2026. Заявление о вынесении судебного приказа № сформировано 08.07.2024 и имеет следующую структуру задолженности: 5 005 руб. по транспортному налогу за 2022 год; 1 127 руб. по налогу на имущество за 2022 год; 3 060 руб. по налогу на профессиональный доход за май 2024 года; 2 749,60 руб. пени.

Заявление о вынесении судебного приказа № определяется от даты обращения в суд с предыдущим заявлением и соответствует пункту 2 статьи 48 НК РФ (на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.), то есть 08.07.2024 + 1 января года, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб. = предельный срок представления заявления 01.01.2027. Заявление о вынесении судебного приказа № подано мировому судье 26.06.2025, то есть в срок установленный законодательством, и имеет следующую структуру задолженности: 5 005 руб. по транспортному налогу за 2023 год; 1 127 руб. по налогу на имущество за 2023 год; 6 000 руб. по налогу на профессиональный доход за март 2025 года; 4 025,01 руб. пени.

27.06.2025 мировым судьёй судебного участка № 11 по Приволжскому судебному району г.Казани вынесен судебный приказ № 2а-243/11/2025 о взыскании с должника ФИО1 рассматриваемой в рамках настоящего административного спора задолженности.

17.07.2025 определением мирового судьи судебного участка № 11 по Приволжскому судебному району г.Казани судебный приказ отменён в связи с представленными возражениями от должника ФИО1

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа 17.07.2025, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Приволжский районный суд г.Казани 21.10.2026 (л.д. 4), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

С учётом изложенного, сроки принудительного взыскания задолженности как посредством предъявления судебного приказа к мировому судье, так и путём предъявления административных исковых требований в районный суд в рамках настоящего спора налоговым органом соблюдены, оснований для отказа в административном иске по указанным основаниям не имеется.

Принимая во внимание, что материалами дела установлен факт владения административным ответчиком в спорные периоды объектами налогообложения: транспортным средством и недвижимым имуществом, а также неисполнение требования налогового органа об уплате налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по транспортному налогу за 2023 год в установленный законом срок и в полном объеме, а также пени, учитывая, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с ФИО1, административным истцом соблюдены порядок обращения в суд, а также процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность, в свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, пени на совокупную обязанность, суд приходит к выводу, что требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в частичном размере, с учётом корректировки пени на совокупную обязанность в сторону уменьшения исходя из установленных судом обстоятельств.

В силу части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в которую внесены изменения Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ), вступившие в силу 09.09.2024.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 4 000 руб. в соответствии со статьёй 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 032,32 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 682,81 руб., а также пени в размере 3 154,83 руб. (начисленные за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с 09.07.2024 по 11.06.2025), итого 6 869,96 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено 10.04.2026.