Решение № 2А-370/2021 2А-370/2021~М-88/2021 М-88/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-370/2021

Дело №2а-370/2021

УИД: 26RS0024-01-2021-000170-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г.Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Хрипкова А.И.

при секретаре Васильевой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – налогу на доходы физических лиц налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1 760 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 22 руб. 53 коп., на общую сумму 1782 руб. 53 коп.

В обоснование заявленных исковых требований представитель административного истца указал, что в соответствии со ст.375 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана суммы налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Ст.359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумму налога налогоплательщик уплатил с нарушением срока, в связи, с чем в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, пеня в размере 22 руб. 53 коп.

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст.210 НК РФ).

В соответствии с подп.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст.228 НК РФ ФИО1 подала в налоговый орган «Декларация по форме 3-НДФЛ 2010». О необходимости уплаты налога и пени налогоплательщик была уведомлена инспекцией налоговым уведомлением. Своевременно обязанность по уплате НДФЛ не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 13.10.2015г. №, от 18.12.2016г. №, от 24.10.2017г. №, от 12.12.2017г. №, от 25.07.2018г. №. Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленные в требованиях сроки ФИО1 не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, не превышает 3 000 руб.

Межрайонная ИФНС России №8 по Ставропольскому краю в апреле 2020г. обратилась к мировому судье с/у №4 г.Невинномысска Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, а также государственной пошлины.

09.04.2020г. мировым судьей с/у №4 г.Невинномысска Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в бюджет в размере 1 980 руб. 48 коп., а также государственной пошлины в размере 200 руб. 00 коп.

После поступления заявления от должника ФИО1 с возражением против исполнения судебного приказа, мировым судьей с/у №4 г.Невинномысска Ставропольского края 09.07.2020г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании указанных доводов просят взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 1760 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц: пени в размере 22 руб. 53 коп., всего на общую сумму 1782 руб. 53 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №8 России по Ставропольскому краю в судебном заседании участие не принимал, хотя о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, представив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила в суд письменные возражения, в которых просила в иске отказать в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с административным иском.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте слушания дела надлежащим образом, на основании ст.150 и ч.2 ст.289 КАС РФ.

Огласив доводы административного искового заявления и возражений на него, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, их относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налоговых платежей может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налогоплательщиком нарушена обязанность, предусмотренная ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего за ним числится задолженность по налогам, пеням. В случае отказа в восстановлении срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что в связи с задолженностью по неуплате в установленный срок недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 1760 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в размере 22 руб. 53 коп., всего в общей сумме 1782 руб. 53 коп., ФИО1 в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговое уведомление № от 31.08.2017г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г., налоговое уведомление № от 27.08.2016г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016г., налоговое уведомление № от 31.08.2017г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г.

Сумму задолженности по транспортному налогу, и налога на доходы физических лиц, указанную в уведомлениях налогоплательщик ФИО1 не оплатила, в сроки, установленными законодательством. В связи, с чем инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 были направлены требование № от 13.10.2015г об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением добровольно оплатить суммы налога, по сроку уплаты не позднее 24.11.2015г., требование № от 18.12.2016г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением добровольно оплатить суммы налога, по сроку уплаты не позднее 27.01.2017г., требование № от 24.10.2017г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением добровольно оплатить суммы налога, по сроку уплаты не позднее 14.11.2017г., требование № от 12.12. 2017г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением добровольно оплатить суммы налога, по сроку уплаты не позднее 22.01.2018г., требование № от 25.07.2018г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением добровольно оплатить суммы налога, по сроку уплаты не позднее 14.08.2018г., что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

Налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 к мировому судье в апреле 2020г., то есть с пропуском установленного законом.

В рамках настоящего административного дела подлежат применению положения абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, согласно которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, и такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что самое раннее требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № выставлено 25.07.2018г., срок исполнения которого установлен до 14.08.2018г., а потому срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ - 14.02.2019г.

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье в апреле 2020г., то есть уже с пропуском установленного законом шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней. Судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени был вынесен мировым судьей 09.04.2020г. и отменен в связи с поступившими возражениями должника 09.07.2020г.

14.01.2021г. административное исковое заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 1782 руб. 53 коп. поступило в Невинномысский городской суд Ставропольского края, в то время как срок на обращения в суд истек 09.01.2021г.

Из анализа положений п.2 абз.3 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен – в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, что согласуется с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной, в частности, в Определении от 22.03.2012г. №479-О-О. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Судом установлено, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного срока.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Административному истцу было достоверно известно о наличии задолженности по оплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, однако, в установленный законом срок налоговый орган не предпринимал никаких мер ко взысканию в судебном порядке образовавшейся задолженности в период с момента выявления недоимки и пени, и истечения срока исполнения требования. При этом, никаких обстоятельств, объективно препятствующих обращению в суд не имелось.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования Налогового кодекса РФ в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Согласно п.1 ст.204 ГК РФ со дня обращения в суд срок исковой давности не течет на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита (в том числе, при подаче заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд – п.17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015г. №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности».

Пленум Верховного Суда РФ применил закон по аналогии, сославшись на п.1 ст.6 ГК РФ, и распространил общее правило, предусмотренное п.3 ст.204 ГК РФ, на случаи отмены судебного приказа (п.18 того же постановления Пленума).

Истекшие к моменту совершения юридически значимого действия сроки приостановлению, перерыву и продлению не подлежат.

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку административный истец пропустил установленный ч.2 ст.286 КАС РФ срок обращения с административным исковым заявлением в суд и не имеется уважительных причин для его восстановления, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290, 292-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать за пропуском срока обращения в суд без уважительной причины.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда, через Невинномысский городской суд Ставропольского края, в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 09 марта 2021 года.

Судья А.И.Хрипков