Решение № 2А-109/2025 2А-109/2025(2А-5221/2024;)~М-4572/2024 2А-5221/2024 М-4572/2024 от 9 января 2025 г. по делу № 2А-109/2025

№


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Бунаевой А.Д., при секретаре Шагдуровой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 6555,67 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. – 2876,23? руб., земельный налог за 2022 г. – 841,38 руб., пени – 2838,06 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога за 2022 г. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов в полном объеме административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем истец просит взыскать с него просроченную задолженность в общей сумме 6555,67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 уточнила заявленные требования, просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по пени в размере 1344,77 руб., в том числе пени – 1344,77 руб. Пояснила, что вышеуказанная задолженность, в соответствии со ст.45 НК РФ ответчиком ФИО1 частично погашена платежами от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6555,67 рублей. Однако, поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов исполнена за пределами установленного законодательством о налогах и сборах срока, с ответчика надлежит взыскать сумму пени в размере 1344,77 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании представил письменные возражения, указал, что сумма задолженности по налогам за период 2022 г. была погашена в размере 6555,67 руб. Административный истец прилагает расчет суммы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны пени – 1344,77 руб. без указания налоговых периодов. Однако в заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, в отмененном судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ №, в административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ нет размера пени в указанной сумме. Просит отказать в удовлетворении требований.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, извещенного о рассмотрения дела.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства Тойота Камри, с регистрационным знаком №, транспортного средства Сузуки Г. В., с регистрационным знаком №; собственником земельного участка с кадастровым номером № земельного участка с кадастровым номером №.

Поскольку в собственности ответчика находилось в заявленный к оплате период имущество, признаваемое объектами налогообложения, ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и обязан своевременно уплачивать налоги, а также пени.

Вместе с тем, административным ответчиком представлены в материалы дела квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 841,38 руб., транспортного налога за 2022 год – 2876,23 руб., пени– 2838,06 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где были начислен транспортный налог в сумме 5881 руб., земельный налог в сумме 1761 руб. за налоговый период – 2022 г.

После неисполнения налогового уведомления налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 38555,38 руб., с указанием срока уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и налоговым агентом пеней штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплату задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В соответствии со вторым абзацем п. 3 ст. 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены были пени в размере 1344,77 руб.

В ходе рассмотрения данного дела административный истец уточнил требования, уменьшил его до 1344,77 руб., размер пени на указанную сумму подтвержден представленным расчетом пени.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ,

В соответствии с п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании заявления налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в размере 7781,00 руб., пени в размере 2838,06 руб., а также государственная пошлина в доход муниципального образования городской округ «<адрес>» в размере 212,38 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебный приказ отменен на основании возражений должника.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании изложенного, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов и пени в установленные законом сроки ответчиком не оспорен, доказательств оплаты в установленные сроки административным ответчиком сложившейся недоимки по налогам и пени суду не представлены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по пени в размере 1344,77 руб.

Доказательств своевременной уплаты задолженности либо иных возражений относительно предъявленных требований по взысканию пени, суду не представлено, в связи с чем, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени в вышеуказанном размере, который ответчиком не опровергнут.

Ставки ЦБ, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности по пени в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход муниципального бюджета городской округ «Улан-Удэ» государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ОГРН <***>) пени в размере 1344,77 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: А.Д. Бунаева