Решение № 2А-277/2025 2А-277/2025(2А-3619/2024;)~М-2629/2024 2А-3619/2024 М-2629/2024 от 17 июля 2025 г. по делу № 2А-277/2025

УИД 18RS0001-01-2024-004236-14

Дело № 2а-277/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

18 июля 2025 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании санкций на общую сумму 10644,37 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании санкций на сумму 10644,37 руб. - пени по НДФЛ за 2021 год с 26.10.2023 по 05.02.2024.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика, своевременно задолженность по НДФЛ ответчиком не погашена, в связи с этим произведен расчет пеней.

08.07.2025 Ленинским районным судом г.Ижевска вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ в связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, либо их представители, явка данных лиц не обязательна.

В ходе подготовки по делу административный ответчик возражения в суд не направил, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, дела №2а-746/2024, 2а-3129/2024, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст.11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по УР.

ФИО1 с 06.05.2021 года являлась собственником двухкомнатной квартиры по адресу: <адрес>, право собственности на объект недвижимого имущества получено ответчиком в результате приватизации. 30.12.2021 года указанную квартиру ФИО1 продала за 2550000 руб.

22.12.2021 года ФИО1 заключила договор купли-продажи, по которому купила однокомнатную квартиру по адресу: <адрес> за 2000000 руб. Переход права собственности зарегистрирован Управлением Росреестра по УР 08.01.2022 года.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 116 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пп. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

ФИО1 не представлена в налоговый орган налоговая декларация в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2021 год.

УФНС Росси по УР в период с 18.07.2022 года по 17.10.2022 года проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 с 06.05.2021 года являлась собственником двухкомнатной квартиры по адресу: <адрес>, 30.12.2021 года указанную квартиру ФИО1 продала за 2550000 руб. Общая сумма дохода, полученного от продажи недвижимого имущества в 2021 г. оставила 2550000 руб. В соответствие с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 руб. Сумма налогооблагаемого дохода от продажи недвижимого имущества за 2021 год с учетом налогового вычета составила 1550000 руб., размер НДФЛ по ставке 13% составил 201500 руб. Налог ФИО1 не оплачен.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений № 12891 от 22.08.2022 года, пояснения налогоплательщиком не даны.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление № 5692 от 24.10.2022 года о необходимости явиться в налоговый орган в срок до 01.11.2022 года для вручения акта налоговой проверки.

Акт налоговой проверки № 3788 от 27.10.2022 года, извещение о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки № 3661 от 03.11.2022 года были направлены по почте, получены налогоплательщиком 14.11.2022 года.

ФИО1 возражения не представлены.

По итогам камеральной проверки вынесено решение № 2977 от 23.12.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 20150 руб. (201500 *20%/ 2); о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 30225 руб. (201500*5%*6 мес./2). ФИО1 начислены пени по состоянию на 23.12.2022 года в сумме 8419,35 руб.

Решение № 2977 от 23.12.2022 года направлено ФИО1 28.12.2022 года (список № 36 внутренних почтовых отправлений от 28.12.2022 года).

Решение № 2977 от 23.12.2022 года ФИО1 не обжаловано.

С учетом переплаты в размере 481 руб. задолженность по НДФЛ за 2021 года составила 201019 руб. (201500-481).

ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 201019 руб. не уплачена.

Данные обстоятельства установлены решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 07.11.2024 по делу №2а-3129/2025, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции.

В связи с неуплатой налога в срок, предусмотренный законодательством налоговым органом рассчитаны пени, согласно содержащемуся в иске расчету за период с 26.10.2023 по 05.02.2024 в размере 10644,37 руб.

Доказательств погашения задолженности до 05.02.2024 не представлено.

С 26.10.2023 по 05.02.2024 (103 дня) по ставке 13%, 15% и 16% годовых и делителе 1/300, размер пени составит 10644,37 руб.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истцом 29.05.2023 в адрес ответчика направлено требование на 25.05.2023 №671 со сроком для его удовлетворения в добровольном порядке до 20.07.2023.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном размере не произвел, УФНС по УР 16.02.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г.Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пеней.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г.Ижевска 20.02.2024 выдан судебный приказ № 2а-746/2024 о взыскании с ответчика пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Ижевска от 05.03.2024 судебный приказ отменен.

22.08.2024 УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ответчику о взыскании задолженности.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

При цене иска 10644,37 руб. с учетом подачи иска до 09.09.2024 государственная пошлина составляет 426 руб.

Следовательно, с ответчика, согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 426 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>, в доход бюджета пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, 10644,37 руб. с 26.10.2023 по 05.02.2024 на недоимку 2021 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 426 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.

Суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья

И.Н. Яхин