Решение № 2А-4208/2025 2А-4208/2025~М-2613/2025 А-4208/2025 М-2613/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-4208/2025

УИД №RS0№-36

№а-4208/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 октября 2025 года Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО4;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4208/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 137215,18 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 – 10419,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 – 55016,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам по счетам) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 – 43288,00 руб.;

- земельный налог физического лица в границах городского округа за 2023 – 3207,00 руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25285,18 руб.

В обоснование требований административным истцом указано, что административным ответчиком не надлежащим образом исполнена обязанность по уплате налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 443008,37 руб., которое не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо, составляет 137215,18 руб., в том числе налог 111930,00 руб., пени 25285,18 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебном заседании с требованиями административного иска не согласилась, пояснив, что налоговым органом не была соблюдена установленная процедура уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, требование № от ДД.ММ.ГГГГ не было направлено налогоплательщику по его фактическому адресу, что было установлено судом, и отражено в решениях по административным делам №, №. С требованиями о взыскании пеней также не согласен, поскольку административным истцом не указан период за который он просит взыскать пени. Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Детализация отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС), не представлена.

Представитель привлеченного судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заинтересованного лица, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 71 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

Налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ).

Ставка налога на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти установлены решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 510 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти".

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не являются объектом налогообложения объекты недвижимости, указанные в пункте 3 статьи 401 НК РФ.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 и 2 статьи 65 НК РФ).

Земельный налог отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).

Ставка земельного налога на территории городского округа Тольятти установлена «Положением о земельном налоге на территории городского округа Тольятти», утвержденного Постановлением Тольяттинской городской думой от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не являются объектом налогообложения земельные участки, указанные в пункте 2 статьи 389 НК РФ.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговом периоде 2023 принадлежали объекты налогообложения, что подтверждается сведениями о зарегистрированном имуществе, в силу чего, административным ответчиком подлежит уплата налога за указанный период.

В обоснование требований указано, что налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить сумму отрицательного сальдо в установленный срок: недоимку по налогу в размере 230 477,00 руб. (налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 222 940,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 7 537,00 руб.) и пени 24 050,79 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, Межрайонной Инспекцией ФНС № по <адрес> принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 259 029,78 руб., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу за 2023 налоговый период и пени.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2023 налоговый период:

- земельный участок КН №, по адресу: <адрес>; который составил 1 458,00 руб., исходя из расчета: 729075,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,20 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения);

- земельный участок КН №, по адресу: <адрес>, который составил 1 749,00 руб., исходя из расчета: 874596,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,20 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения).

Налоговым органом произведен расчет суммы налога на имущество за 2023 налоговый период:

- жилые дома №, по адресу: <адрес>, который составил 49 717,00 руб., исходя из расчета: 16 572 438,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения);

- жилые дома №, по адресу: <адрес>, который составил 5 299,00 руб., исходя из расчета: 1 766 409,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения);

- квартиру №, по адресу: <адрес>, который составил 5 859,00 руб., исходя из расчета: 2 273 374,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения) 1.1. (коэффициент к налоговому периоду);

- квартиру №, по адресу: <адрес>, который составил 4 560,00 руб., исходя из расчета: 1 744 166,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения) 1.1. (коэффициент к налоговому периоду).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, <адрес>, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога за 2023 налоговый период в размере 111930,00 руб., из которых: земельный налог 3207,00 руб.; налог на имущество физических лиц 65435,00 руб.; налог на доходы физических лиц 43288,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений. Согласно сведениям сайта Почта России, налоговое уведомление административным ответчиком получено ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по оплате налога за 2023 год административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени в порядке подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, в установленный статьей 286 КАС РФ и абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ срок, обратился в суд с настоящим административным иском.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период (2023) в полном объеме, предоставлены не были.

Расчет суммы недоимки судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка общую сумму 114907,34 рублей, из которых: земельный налог физического лица в границах городского округа за 2023 – 3207,00 рублей; налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 – 10419,00 рублей; за 2023 – 55016,00 рублей; налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам по счетам) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 – 43288,00 рублей.

Пени, заявленные в административном иске, подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В обоснование требований административный истец указывает, что расчет пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 79784,71 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 54499,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 25285,18 руб. Расчет пени для включения в исковое заявления № от ДД.ММ.ГГГГ: 114497,37 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 54499,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 59997,84 руб.

Также налоговым органом предоставлены сведения в части применения мер взыскания сумм налога, входящих в отрицательное сальдо ЕНС, на которые начислены заявленные к взысканию пени.

Согласно представленному налоговым органом расчету, сумма задолженности, на которую начислена пеня, составляет 216581,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 328511,00 рубле – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, доказательства принятия мер взыскания в отношении недоимки по налогу за периоды до 2022 год административным истцом не представлено.

Решениями суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № на сумму взыскания 62582,31 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № на сумму 81814,04 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № на сумму 81814,04 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № на сумму 114894,59 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № на сумму 80406,30 рублей, в удовлетворении требований о взыскании задолженности отказано.

В связи указанными обстоятельствами, подлежат начислению и взысканию пени на недоимку по налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени за указанный период составляет 2977,34 рублей ((111930,00 рублей (недоимка за 2023 год) х 38 (кол-во дней просрочки) х 21% (ставка Банка России) х 1/300 (ставка расчета пени/делитель)).

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 2977,34 рублей.

Доводы представителя административного ответчика о том ФИО1 не получал требование № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, обязанности по уплате налога у него не возникло, основано на не верном толковании норм права.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, по смыслу указанной нормы, требование выставляется единожды, при формировании отрицательного сально ЕНС и не подлежит корректировки в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС.

При формировании требования в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС у налогового органа возникает право на обращение в суд в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

При изменении суммы отрицательного сальдо после формирования требования, при не исполнении обязанности налогоплательщиком обязанности по оплате налога, взыскание в судебном порядке производится в порядке пункта 2 статьи 48 НК РФ, без направления в адрес налогоплательщика нового требования.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление по налогу за 2023 год, получено налогоплательщиком, в установленный законом срок не исполнено, в связи с чем, у налогового органа возникло право по обращению в суд в порядке подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

В связи с изложенным, довод административного ответчика об отсутствии обязанности по оплате налога в связи с не направлением в его адрес требования об уплате налога, судом отклоняется, поскольку процедура взыскания суммы недоимки по налогу возникшей после формирования отрицательного сальдо ЕНС, не предполагает направление в адрес налогоплательщика требования.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 4447,22 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес> задолженность в размере 114907,34 рублей, из которых:

земельный налог физического лица в границах городского округа за 2023 – 3207,00 рублей;

налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 – 10419,00 рублей; за 2023 – 55016,00 рублей;

налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам по счетам) в банках, находящихся на территории Российской Федерации за 2023 – 43288,00 рублей;

сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2977,34 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4447,22 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель

УИД №RS0№-36

Подлинный документ хранится

в Центральном районном суде <адрес>

в деле №а-4208/2025