Решение № 2А-1647/2023 2А-1647/2023~М-1211/2023 М-1211/2023 от 21 июня 2023 г. по делу № 2А-1647/2023

Дело № 2а-1647/2023

УИД:18RS0011-01-2023-001434-17


Решение

Именем Российской Федерации

г.Глазов 21 июня 2023 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе

председательствующего судьи Чупиной Е.П.,

при секретаре Бушмакиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республики к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов. ФИО1 с 20.10.2006 по настоящее время является адвокатом, соответственно, на основании п.1 ст. 227 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена декларация 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой исчислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 92320,00 руб. В установленный законом срок уплаты налога за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ, налог в полном объеме не был уплачен налогоплательщиком, в том числе и суммы исчисленных авансовых платежей по налогу. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата задолженности по НДФЛ за 2021 год на сумму 10087,00 руб. В соответствии с действующим законодательством указанный платеж зачтен налоговым органом в счет уплаты авансового платежа по налогу за первый квартал 2021 года (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год подлежащая взысканию в рамках настоящего иска на момент его подачи составила: 72146,00 руб. (82233,00руб.-10087,00руб.). Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Просит: 1) взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 72146,00 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц в сумме 72146,00 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена стороны административного истца – Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике на Управление ФНС России по Удмуртской Республики в порядке ст. 44 КАС РФ, в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике.

Представитель административного истца, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Дело рассматривается в отсутствии административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике (л.д.5).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно пункту 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Как следует из пункта 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с абз.2 п.1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из искового заявления, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 20.10.2006 по настоящее время (удостоверение №, рег.№).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена декларация 3-НДФЛ за 2021 год. (л.д.37-41)

Исчисленная к уплате сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год составила в сумме 92320,00 руб.

Авансовые платежи по налогу (в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ): за первый квартал 2021 года в сумме 10360,00 руб. по сроку уплаты 26.04.2021, за полугодие 2021 года в сумме 38838,00 руб. по сроку уплату 26.07.2021, за девять месяцев 2021 года в сумме 33035,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2021. сумма уплаченных авансовых платежей согласно декларации составила 0,00 руб.

В установленный законом срок уплаты налога за 2021 год - 15.07.2022, административным ответчиком налог в полном объеме не был уплачен.

Согласно иску административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата задолженности по НДФЛ за 2021 год на сумму 10087,00 руб. Доказательств оплаты задолженность в большем размере административным ответчиком суду не представлено.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 72146,00 руб. (82233,00 руб.-10087,00 руб.).

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № 2681, что подтверждается почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6-7,8-9). Административным ответчиком требование об уплате налогов и пени в установленный срок до 24.05.2022 не исполнено.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 ГК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять:

- требование № 2681 от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма превысила 10000,00 руб.

Следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд следует с 24.05.2022 (24.05.2022 + 6 месяцев = 24.11.2022).

Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок <адрес> поступило заявление о выдаче судебного приказа и на его основании мировым судьей судебного участка <адрес> Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 27 НК РФ за 2021 в размере 82233 руб. на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика уже образовалась задолженность по НДФЛ за 2021 год, так как срок уплаты налога за 2021 год 15.07.2022. Определением мирового судьи от 29.11.2022 указанный судебный приказ отменен (л.д.4).

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации последним днем на предъявления административного искового заявления у налогового органа является ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд 26.05.2023 (протокол проверки электронной подписи) и зарегистрировано 29.05.2023 (л.д.15).

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доказательств обратного по делу не установлено и административным ответчиком не представлено.

Судом проверен представленный расчет налога, который признан правильным.

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 72146,00 руб. за 2021 год административным ответчиком на дату вынесения решения не оплачена, доказательств оплаты в суд не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 72146,00 руб. обоснованы, и подлежат удовлетворению, при этом суд в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ не выходит за переделы заявленных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 2364,38 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 72146,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» в размере 2364,38 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Судья Е.П. Чупина