Решение № 2А-306/2020 2А-306/2020~М-306/2020 М-306/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-306/2020

Дело № 2а-306/2020

УИД 28RS0013-01-2020-000510-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково 21 сентября 2020 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, имущественному налогам и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в период с 01.01.2017 по 31.12.2018 владел на праве собственности транспортным средством марки <данные изъяты> ИЭ028, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак № дата регистрации права 20.05.2004, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 2017, 2018 налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» исчислил в отношении указанных транспортных средств налог в размере 2250,00 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом налогоплательщик в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 владел на праве собственности недвижимым имуществом – квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 20.12.2008, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2016, 2017, 2018 гг. в размере 1168 руб.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес ФИО2 налоговые уведомление № от 22.08.2018, № от 25.07.2019, № от 20.09.2017, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный в уведомлениях срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик ФИО2 указанные в налоговых уведомлениях суммы налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога была исчислена пеня по транспортному налогу – 106,25 руб.; по налогу на имущество физических лиц – 40,57 руб. Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требования № от 24.08.2018, № от 01.02.2019, № от 10.07.2019, № от 30.01.2020 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа не исполнил, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 3564,82 руб. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи от 30.06.2020 в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО2 было отказано. Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной суммы транспортного налога, составляющей 2250 руб. и пени в сумме 106,25 руб., а также задолженность в виде неуплаченной суммы налога на имущество физических лиц, составляющей 1168 руб. и пени в сумме 40,57 руб., которые налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к ФИО2, подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, ФИО2 в 2017 г., 2018 г. значился собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 20.05.2004, и, следовательно, плательщиком транспортного налога.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик является правообладателем следующего имущества, являющегося объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 20.12.2008, общая долевая собственность (1/2 доля в праве).

На основании изложенного, судом установлено, что административный ответчик является лицом, обязанным к уплате транспортного налога и налога на имущество, исчисленного за 2017-2018 и за 2016-2018гг., соответственно.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

Из налогового уведомления № от 20.09.2017 следует, что ФИО2, являясь плательщиком налогов, должен был в срок до 01.12.2017 уплатить, помимо прочего, налог на имущество в размере 353 руб., исчисленный за 2016 год.

Из налогового уведомления № от 22.08.2018 следует, что ФИО2, являясь плательщиком налогов, должен был в срок до 03.12.2018 уплатить транспортный налог в размере 1125 руб. и налог на имущество в размере 388 руб., исчисленные за 2017 год.

Из налогового уведомления № от 25.07.2019 следует, что ФИО2, являясь плательщиком налогов, должен был в срок до 02.12.2019 уплатить транспортный налог в размере 1125 руб. и налог на имущество в размере 427 руб., исчисленные за 2018 год.

Согласно представленным в материалы дела требованиям № от 30.01.2020, № от 01.02.2019, № от 24.08.2018 ФИО2 сообщалось о наличии задолженности по налогам и начисленной пени.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО2 в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу в сумме 2250 руб. (пеня 106,25 руб.), по налогу на имущество в размере 1168 руб. (пеня 40,57 руб.).

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО2 до настоящего времени суммы налогов и начисленных на недоимку пеней в добровольном порядке не уплачены налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, так как определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 30.06.2020 в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа было отказано.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган) (п.1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).

Требования административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2018гг г. в общей сумме 2250 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в сумме 1168 руб., в отсутствие доказательств их фактической уплаты ответчиком, а также подтверждения административным истцом образования указанной недоимки в соответствующие налоговые периоды, с учётом проверки судом соблюдения административным истцом срока для обращения с настоящими требованиями, суд находит их обоснованными и в данной части подлежащими удовлетворению.

Кроме того, как следует из поданного административного иска и представленных расчетов пени, налоговый орган просит взыскать с ответчика также пени за задолженность несвоевременную уплату транспортного налога за -2018 гг. в общей сумме 106,25 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016, 2018гг. в сумме 40,57 руб.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В обоснование требования о взыскании задолженности пени, начисленные на недоимку по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц административным истцом представлены требования № от 30.01.2020, № от 01.02.2019, № от 24.08.2018, № от 10.07.2019, а также расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО2 сумма транспортного налога за 2018 г. в размере 11250 руб. в установленный срок в бюджет внесена не была, на сумму недоимки по транспортному налогу по сроку уплату 02.12.2019 с 03.12.2019 по 29.01.2020 начислены пени в размере 13,72 руб. Кроме того, как следует из представленного расчета пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1125 руб. за 2017 г., по сроку уплаты до 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 налоговым органом начислены пени в размере 63,02 руб.; на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1125 руб. за 2016 г., уплаченному 28.12.2017 по сроку уплаты до 02.12.2017 за период 02.12.2017 по 27.12.2017 налоговым органом начислены пени в размере 7,86 руб.; на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1125 руб. за 2014 г., уплаченному 22.12.2015 по сроку уплаты до 01.10.2015 за период 02.12.2015 по 21.12.2015 налоговым органом начислены пени в размере 6,50 руб. Кроме этого, поскольку, выставленная к уплате ФИО2 сумма налога на имущество за 2018 г. в размере 427 руб. в установленный срок в бюджет внесена не была, на сумму недоимки по налогу на имущество по сроку уплату 02.12.2019 с 03.12.2019 по 29.01.2020 начислены пени в размере 5,20 руб.; на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 353 руб. за 2016 г. по сроку уплаты до 01.12.2017 за период с 01.07.2018 по 09.07.2019 налоговым органом начислены пени в размере 33,32 руб. Таким образом, общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за вышеуказанные периоды составила 91,1 руб., общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за вышеуказанные периоды составила 38,52 руб. Проверив представленные расчет пени, суд полагает признать его обоснованным в части суммы пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за вышеуказанные налоговые периоды в размере 91,1 руб. и 38,52 руб., соответственно.

В остальной части заявленные ко взысканию суммы пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц суд находит не подлежащими удовлетворению, поскольку обоснование расчета указанных сумм (пени 15,15 руб. на недоимку по транспортному налогу и пени 2,05 руб. на недоимку по налогу на имущество) налоговым органом не представлено. Из содержания административного иска и представленных расчетов, не следует расчет указанных суммы, ни период их расчета, ни суммы недоимки, на которые они начислены, как и сведения о принудительном взыскании указанным налоговым органом самой недоимки.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в части, полагая необходимым взыскать с ФИО2 задолженности по платежам в бюджет, а именно: недоимку по транспортному налогу за 2017-2018гг г. в общей сумме 2250 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу пени в размере 91,10 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в сумме 1168 руб. и начисленные на задолженность по налогу на имущество пени в сумме 38,52 руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по:

- транспортному налогу за 2017, 2018 гг. в размере 2250 (две тысячи двести пятьдесят) рублей, а также сумму пени, на недоимку по транспортному налогу, в размере 91 (девяносто один) рубль 10 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 гг. в размере 1168 (одна тысяча сто шестьдесят восемь) рублей, а также сумму пени, на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 38 (тридцать восемь) рублей 52 коп.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области), код ОКТМО 10635420:

для транспортного налога КБК 18210604012021000110,

для пени по транспортному налогу КБК 18210604012022100110,

для налога на имущество физических лиц КБК 18210601030101000110,

для пени по налогу на имущество физических лиц КБК 182106030102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова