Решение № 2А-7465/2019 2А-7465/2019~М-6170/2019 А-7465/2019 М-6170/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2А-7465/2019

Дело №а-7465/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Челябинск 17 декабря 2019 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Климович Е.А.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ.

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу по денежным взысканиям в размере 700 рублей, по НДФЛ налоговых агентов в размере 208 рублей, по пени по НДФЛ налоговых агентов в размере 344,39 рублей.

В обоснование административного иска указали на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве физического лица, осуществляющего адвокатскую деятельность. Ответчику было выставлено требование об уплате налога, которое он в добровольном порядке не исполнил. Общая сумма недоимки по налогам и пени составила 1 252,39 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принял, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив и оценив материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать налоги, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлен в налоговый орган расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.

Согласно п. 7 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В нарушение п. 7 ст. 431НК РФ плательщиком страховых взносов расчет представлен ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, допущено нарушение указанного срока на 1 месяц, сумма страховых взносов к уплате за 1 квартал 2017 года составляет 1 626,00 рублей.

В связи с обнаружением факта несвоевременного представления расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года, в ходе камеральной налоговой проверки, составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.?

На основании вышеупомянутого акта Инспекцией было принято решение о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации (расчета страховых взносов) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате на основании декларации (расчета страховых взносов), за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления:

1 626.00 руб. * 5% * 1 мес. = 81.30 рублей, (но не менее 1000 рублей). Итого размер штрафа составил 1000,00 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1000,00 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако указанное требование до настоящего момента времени не исполнено, задолженность не погашена.

Также ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ предоставил расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 г., в соответствии с которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 457,00 рублей, расчет по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 г., в соответствии с которым сумма налога к уплате составляет 312,00 рублей, расчет по форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 г., в соответствии с которым сумма налога к уплате составляет 312,00 рублей, расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г., в соответствии с которым сумма налога к уплате составляет 312,00 рублей.

Поскольку обязанность по уплате сумм НДФЛ должником в установленные сроки не исполнена, на указанные суммы налога была начислена пеня, размер которой составил 263,53 рублей.

Инспекцией сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по НДФЛ за 1-4 квартал 2017 г., 1 квартал 2018 г. в размере 1 393,00 рублей, пени в сумме 263,53 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако указанное требование до настоящего момента времени налогоплательщиком не исполнено.

Так же налоговый орган сформировал и направил требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по НДФЛ за 2 квартал 2018 г. в размере 312,00 рублей, пени в сумме 145,84 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако указанное требование до настоящего момента времени налогоплательщиком не исполнено.

Кроме того ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ предоставил расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 г., в соответствии с которым сумма налога (страховых взносов), подлежащая уплате в бюджет составляет 650,40 рублей.

Поскольку обязанность по уплате задолженности должником в установленные сроки не исполнена, на указанные суммы налога была начислена пеня, размер которой составил 241,63 рублей.

Инспекцией сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам за 2 квартал 2018 г. в размере 433,60 рублей, пени в сумме 241,63 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако указанное требование до настоящего момента времени налогоплательщиком не исполнено.

Так же налоговый орган сформировал и направил требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам за 2 квартал 2018 г. в размере 216,80 рублей, пени в сумме 61,56 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако указанное требование до настоящего момента времени налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержаннго и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи.

ФИО2 не представил сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (с признаком 2) за 2016 год в срок ДД.ММ.ГГГГ; по форме 2-НДФЛ (с признаком 1) за 2016 год в срок ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что должник не осуществил представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц за 2016 год в установленный законодательством срок.

В связи с обнаружением данного факта в отношении ФИО2 составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях № от ДД.ММ.ГГГГ.

05.07.2018 г. в соответствии со ст. 101.4 НК РФ налоговым органом было принято решение № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 126 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ. Сведения о доходах физических лиц за 2016 год представлены в количестве 1 шт. (1 документ * 200,00 руб. = 200,00 руб.).

Инспекцией сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по денежному взысканию за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200,00 руб. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако указанное требование до настоящего момента времени налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи.

В силу ст. 126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ на налогоплательщика возложен штраф за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, в размере 500,00 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения ( 1 док. * 500 руб. = 500 руб.).

Инспекцией сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по денежному взысканию за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 500,00 рублей по сроку Исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако указанное требование до настоящего момента времени налогоплательщиком не исполнено.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

За 2017 год плательщику начислены суммы фиксированных платежей в размере 23 400,00 рублей по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 590,00 рублей по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам и пени по ним по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако указанное требование до настоящего момента времени налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ в обязанности налогоплательщиков, в частности, вменяется осуществление уплаты законно установленных налогов и сборов. Основополагающие общие правила и порядок исполнения налогоплательщиком соответствующей обязанности регламентированы в п. 1 ст. 45 НК РФ.

С учетом положений ст. 48 и 69 НК РФ основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога служит неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога: в случае неисполнения соответствующего требования налоговый орган принимает впоследствии принудительные меры, направленные на взыскание задолженности.

По общему правилу, исходя из положений ст. 52 НК РФ исчисление суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период, с учетом применения налоговой базы, налоговой ставки и льгот.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Центральному району г.Челябинска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС Росси по Центральному району г.Челябинска задолженность по штрафу по денежным взысканиям в размере 700 рублей, по НДФЛ налоговых агентов в размере 208 рублей, по пени по НДФЛ налоговых агентов в размере 344,39 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий п/п Е.А. Климович

2а-7465/2019

№
Центральный районный суд г. Челябинска

Копия верна.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение не вступило в законную силу.

Судья Центрального

районного суда г. Челябинска Е.А. Климович

Секретарь ФИО4