Решение № 2А-710/2019 от 24 февраля 2019 г. по делу № 2А-710/2019

дело № 2а-710/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 25 февраля 2019 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Шевченко М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пене.

Заявленные требования обоснованы тем, что по сведениям земельного кадастра ФИО1 в 2016 году являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога, размер которого за 2016 год составил 121 306 рублей. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 налоговым органом, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование №. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 300,23 рублей. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу и пени в указанном размере.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, телефонограмма и заявление в деле.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, по адресу, указанному в исковом заявлении, являющемуся местом регистрации.

Финансовый управляющий имуществом должника ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п.1,7 статьи 396, ч.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2016 году на имя ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 3043488 кв.м., кадастровая стоимость 6 421 759,68 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2710113 кв.м., кадастровая стоимость 5 718 338,43 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 22479 кв.м., кадастровая стоимость 47 430,69 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 13387683 кв.м., кадастровая стоимость 28 248 011,13 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно Решения Совета депутатов Акуловского сельсовета Первомайского района Алтайского края о введении земельного налога на территории Акуловского сельсовета №26 от 21.10.2016 установлено, что налоговая ставка земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, составляет 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Таким образом, размер земельного налога за 2016 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 121 306 рублей.

- 19 265 рублей (6421759 рублей x 0,30% / 12 х 12 мес.) - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- 17 155 рублей (5718338 рублей х 0,30% / 12 х 12 мес.) - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- 142 рубля (47430 рублей х 0,30% / 12 х 12 мес.) - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

84 744 рубля (28248011 рублей х 0,30% / 12 х 12 мес.) - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление N40221407 от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 121 306 руб. за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет ФИО1 направлено требование N43559 от ДД.ММ.ГГГГ о его уплате, начислены пени на недоимку по земельному налогу в размере 300,23 руб. срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт получения вышеназванных документов (налогового уведомления и требования) ФИО1 при рассмотрении дела не оспорил.

Доказательств оплаты ФИО1 земельного налога за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Согласно п.п.1 и 8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 300руб. 23коп. (121306 руб. х 8,25%/300 х 9 дней).

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок № от ДД.ММ.ГГГГ содержало сведения о пенях, начисленных на момент его направления, в размере, заявленном к взысканию, пени рассчитаны верно.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась к мировому судьей судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога за 2016 года.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд, исходя из штемпеля на конверте, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.213.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № признано обоснованным заявление ПАО «Сбербанк России» о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 и введена в отношении него процедура реструктуризации долгов сроком на 6 месяцев, затем решением этого же суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, учитывая, что административным истцом заявлены требования о взыскании обязательных платежей – земельного налога за 2016 год, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, окончание налогового периода по которым соответствует дате ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, потому данные платежи следует отнести к текущим, что свидетельствует о несостоятельности доводов административного ответчика ФИО1 о прекращении производства по делу в виду признания его банкротом как не основанных на законе.

Учитывая, что ФИО1 в 2016 году являлся плательщиком земельного налога, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 121 306 рублей, пени по земельному налогу в размере 300 рублей 23 копейки.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 3632 рубля 12 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 103, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поседений, за 2016 год в размере 121306 рублей, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 300 рублей 23 копейки, всего взыскать – 121606 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 3632 рубля 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 01.03.2019