Решение № 2А-2644/2025 2А-2644/2025~М-2563/2025 М-2563/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-2644/2025

УИД 58RS0018-01-2025-004355-03 № 2а-2644/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 г. г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Бариновой Н.С.

при секретаре судебного заседания Викуловой Д.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указало, что согласно сведениям, централизовано представленным в налоговый орган УГИБДД УМВД России по Пензенской области, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль «Данные изъяты

Управлением Росреестра по Пензенской области налоговому органу представлены сведения о принадлежности ФИО1 недвижимого имущества: квартиры расположенной по адресу: г. Данные изъяты

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 13 августа 2018 г. № 44427 и от 25 июля 2019 г. № 43043845 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 гг., земельного налога за 2017-2018 гг., налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. В установленные сроки административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Сумма основного долга по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017-2018 гг. взыскана Ленинским РОСП УФССП России по Пензенской области по исполнительным листам от 12 ноября 2020 г. серии ФС Номер , от 15 ноября 2021 г. серии ФС Номер .

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в отношении задолженности ФИО1 по пени сформировано требование об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 29 июня 2020 г. № 13096, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по пени в сумме 7518,26 руб. До настоящего времени сумма задолженности в полном объеме в бюджет не поступила.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в отношении налогоплательщика, в котором содержалось ходатайство о восстановлении срока на предъявление требований.

30 апреля 2021 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа от 2 апреля 2021 г. о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам.

На основании изложенного, просило восстановить пропущенный срок взыскания задолженности, взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога в сумме 5876,54 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Учитывая требования статей 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административных дел № 2а-353/2021, 2а-2098/2021, 2а-833/2020, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- «Данные изъяты

Данные изъяты

Кроме того, ФИО1 принадлежит следующее недвижимое имущество:

- Данные изъяты

Данные изъяты

Данные изъяты

Данные изъяты

Данные изъяты

Данные изъяты г.

Решением Ленинского районного суда г. Пензы от 8 сентября 2020 г. по административному делу № 2а-833/2020, вступившим в законную силу 15 октября 2020 г., удовлетворено административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу, пеней по земельному налогу и пеней по налогу на имущество физических лиц, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взысканы пени за несвоевременную оплату транспортного налога с физических лиц за период с 25 ноября 2016 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 20 886,58 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за период с 25 ноября 2016 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 1040,22 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за период с 25 ноября 2016 г. по 16 декабря 2018 г. в размере 31,04 руб., а всего 21 957,84 руб., а также государственная пошлина бюджет муниципального образования город Пенза в размере 858,74 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Пензы от 2 сентября 2021 г. по административному делу № 2а-2098/2021, вступившим в законную силу 12 октября 2021 г., удовлетворен административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, пени. С ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 964,41 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 1255,87 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 74,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 16,94 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 63 576,02 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 7549,36 руб., а всего 84 436,60 руб., а также в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2733 руб.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно сведениям Ленинского РОСП УФССП России по Пензенской области от 2 октября 2025 г., а также постановлениям судебного пристава-исполнителя Ленинского РОСП г. Пензы от 6 и 14 декабря 2022 г., на исполнении в Ленинском РОСП г. Пензы находилось исполнительное производство от 30 марта 2021 г. Номер , возбужденное на основании исполнительного листа от 12 ноября 2020 г. ФС Номер , выданного Ленинским районным судом г. Пензы о взыскании задолженности в отношении ФИО1 в пользу ИФНС Ленинского района Пензы, данное исполнительное производство окончено 14 декабря 2022 г. в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

Кроме того, исполнительное производство от 6 декабря 2021 г. Номер , возбужденное на основании исполнительного листа ФС Номер от 15 ноября 2021 г., выданного Ленинским районным судом г. Пензы о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу ИФНС Ленинского района г. Пензы, окончено 6 декабря 2022 г. в связи с исполнением требования исполнительного документа.

Суммы налогов и сборов должны поступать в бюджет своевременно. Обеспечительной мерой, компенсирующей государству потери, являются пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в и порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (статья 57 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 налоговым органом начислены пени в сумме 7518,26 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2017-2018 гг.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 13096 об уплате задолженности по состоянию на 29 июня 2020 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в сумме 7518,26 руб. в срок до 1 декабря 2020 г.

Требования налогового органа административным ответчиком идо настоящего времени в полном объеме не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции на 17 февраля 2021 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

30 марта 2021 г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 68 760 руб., пеней в размере 2933,19 руб., налога на имущество физических лиц в размере 12 832 руб., пеней в размере 403,15 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в размере 1,73 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы от 31 марта 2021 г. № 2а-353/2025 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 84 930,07 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы от 16 сентября 2021 г. данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ в действующей редакции, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (часть 5 статьи 48 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2023 г. №2226-О разъяснено, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 г. № 1093-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О и др.).

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания суммы налоговой задолженности, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

УФНС России по Пензенской области обратилось в Ленинский районный суд г. Пензы после отмены судебного приказа 16 сентября 2021 г. с настоящим административным иском 16 сентября 2025 г., то есть по истечении установленного статьей 48 НК РФ срока. В связи с изложенным, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд.

Ходатайство УФНС России по Пензенской области о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности суд считает не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу действующего законодательства налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой задолженности в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства уважительности их пропуска.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 г. № 611-О, от 17 июля 2018 г. № 1695-О).

Заявляя о восстановлении срока для обращения в суд, административным истцом не приведены доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, в связи с чем у суда отсутствуют основания полагать, что административным истцом, являющимся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и сборов и своевременностью их взимания, срок пропущен по уважительной причине.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Таким образом, суд не усматривает уважительных причин пропуска административным истцом срока на обращение в суд и оснований для его восстановления.

Принимая во внимание отсутствие доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для реализации права на судебную защиту в пределах установленного процессуальным законом срока, а также существенных обстоятельств, которые не зависели от волеизъявления административного истца, суд полагает необходимым исковые требования УФНС России по Пензенской области оставить без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности оставить без удовлетворения.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца.

Судья Н.С. Баринова