Решение № 2А-715/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-715/2024

УИД 05RS0022-01-2024-000385-11

Дело № 2а-715/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кизилюрт 12 декабря 2024 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Ильясовой А.Г., при секретаре судебного заседания Меджидове Р.А., рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой Службы по Республике Дагестан к ФИО11 взыскании задолженности по транспортному налогу, страховых взносов и пени по ним,

установил:

Управление Федеральной Налоговой Службы по Республике Дагестан (далее – УФНС по РД) обратилось в Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимок по страховым взносам за 2022 год, суммы пеней и транспортного налога за 2021 год, на общую сумму 48 679,00 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управление Федеральной Налоговой Службы по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который состоит на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя (ИП, адвокат, нотариус) с 01.01.2017 г. по 01.01.2023 г. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ, административному ответчику было направлено требование об уплате налогов и сборов № 1046 от 27.06.2023 с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил суммы налога и соответствующие пени.В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ № 2а-138/2024, отмененный 25.03.2024 в связи с поступившими возражениями от должника. При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34,445 руб. 0 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4985 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 483 руб. 0 коп., а всего на общую сумму 48679, 00 рублей.

Участвующие по делу лица извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Кизилюртовского городского суда Республики Дагестан, а также заказным письмом с уведомлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в просительной части административного иска содержится просьба о рассмотрении настоящего административного дела без участия представителя административного истца в порядке упрощенного производства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал по доводам, изложенным в возражениях на иск. Пояснил, что в связи с тем, что налоговым органом местом его жительства указан адрес: РД, <адрес>, по которому он никогда не проживал и не был зарегистрирован, налоговые уведомления он своевременно не получает, в том числе и судебные приказы. О вынесении судебных приказов ему стало известно в связи с наложением ареста на имущество. В результате чего, начисленная пеня образовалась не по его вине. До 11.01.2021 года он работал государственным служащим в судебном участке № 30 г.Кизилюрт. Статус адвоката ему присвоен 20.09.2021 года, фактически адвокатскую деятельность начал с момента получения удостоверения адвоката - 08.11.2021 года. Считает, что представленный ответчиком расчет охватывает период времени с 2017 по 2022 годы включительно, однако ранее решением Кизилюртовского городского суда Республики Дагестан от 13.11.2023 г., за указанный расчетный период с него уже взыскана задолженность по страховым взносам. Также указывает, что, являясь ветераном боевых действий, должен быть освобожден от уплаты транспортного налога на одну единицу транспортного средства.

Выслушав мнение ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу с 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", поэтому отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулирует глава 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 указанного Кодекса установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, чтоФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 29.09.2021 года. Согласно представленным расчетам, административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст.430 НК РФ.

Так плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Приведенными выше положениями закона и представленными административным истцом расчетами опровергаются доводы ФИО1 в части того, что сумма заявленная истцом к взысканию сложилась из расчета за период времени с 2017 по 2022 годы включительно.

Также не нашли своего подтверждения доводы административного ответчика о том, что по заявленным требованиям уже имеется вступившее в законную силу решение, которым с него взыскана задолженность по страховым взносам.

Так, решением Кизилюртовского городского суда Республики Дагестан от 13.11.2023 года отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 2017 г., в связи с тем, что требование было выставлено за период времени когда административный ответчик являлся государственным служащим.

Вместе с тем, истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика транспортного налога с физических лиц в отношении принадлежащих ему транспортных средств: <данные изъяты> государственный регистрационный знак № и <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 год, исходя из мощности транспортных средств, находящихся у него в собственности, сведения о чем предоставлены налоговому органу, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на сумму 483 руб.

Административным истцом - налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

О необходимости уплаты задолженности в адрес ФИО1 налоговым органом выставлено требование №1046 по состоянию на 27.06.2023 года об уплате страховых взносов, транспортного налога и пени. Требование не исполнено.

12.01.2024 мировым судьей судебного участка №119 Кизилюртовского района Республики Дагестан, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в установленный срок вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который определением суда от 25.03.2024 года отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с административным иском истекает 25.09.2024 г.

Административное исковое заявление в суд поступило 01.07.2024 г., то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Соответственно, административный истец не утратил право на принудительное взыскание налогов и пени, а у административного ответчика отсутствует право на признание недоимки безнадежной ко взысканию на основании пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы у суда сомнений не вызывает.

Разрешая ходатайство административного ответчика об освобождении его как ветерана боевых действий от оплаты транспортного налога за одну единицу транспортного средства, суд исходит из следующего.

Согласно ч.1, п.4 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий.

В соответствии с ч. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;5) гараж или машино-место.

Следовательно Налоговым Кодексом не предусмотрены налоговые льготы по налогу на транспортные средства для военнослужащих - участников специальной военной операции, а также для ветеранов боевых действий, за исключением случаев, установленных пунктом 3 статьи 356.1 Кодекса.

На основании части 3 статьи 356 Кодекса при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно статье 5 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 (ред. от 10.06.2024) "О транспортном налоге" от уплаты налога освобождаются: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны - за одну единицу транспорта, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретенные транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности; категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (в соответствии с Законом РСФСР от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС), - за одну единицу транспорта; граждане из подразделений особого риска, указанные в пункте 1 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска", имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно, - за одну единицу транспорта; инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, - за одну единицу транспорта общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности; один из родителей (усыновителей) четырех и более несовершеннолетних детей - за одну единицу зарегистрированного за ним легкового автомобиля, по выбору налогоплательщика; лица, имеющие легковые и грузовые автомобили, автобусы, мотоциклы и мотороллеры, оснащенные исключительно электрическими двигателями, - в отношении указанных транспортных средств, зарегистрированных на этих лиц; граждане, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 года N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации", граждане, заключившие контракт о прохождении военной службы с Вооруженными Силами Российской Федерации, Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации и принимающие (принимавшие) с 24 февраля 2022 года участие в специальной военной операции, а также граждане, заключившие контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, в ходе специальной военной операции с 24 февраля 2022 года, либо один из членов их семей (супруг (супруга)), несовершеннолетние дети, в том числе усыновленные, родители (усыновители) - за одну единицу зарегистрированного за ними легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно по выбору налогоплательщика; ветераны боевых действий в Афганистане либо один из членов их семей (супруг (супруга)), несовершеннолетние дети, в том числе усыновленные, родители (усыновители) - за одну единицу зарегистрированного за ними легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно по выбору налогоплательщика.

Указанная статья содержит исчерпывающий перечень мер социальной поддержки. Таким образом, из содержания приведенной статьи следует, что граждане являющиеся ветеранами боевых действий от уплаты транспортного налога не освобождаются.

Льготы по оплате транспортного налога ветеранами боевых действий не содержит и Федеральный закон от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах". В связи с изложенным административный ответчик не может быть освобожден от уплаты транспортного налога на одно транспортное средство.

Согласно представленному удостоверению № 2195, выданному Управлением Министерства Юстиции России по Республике Дагестан 08.11.2021 г. ФИО1 является адвокатом, ему присвоен регистрационный номер 05/1908. Согласно представленному расчету, недоимки по страховым взносам, административный истец просит взыскать с ответчика за 2022 год, то есть за период осуществления ФИО1 адвокатской деятельности.

Поскольку административным ответчиком доказательства оплаты имеющейся неисполненной обязанности в суд не представлены, то иск подлежит удовлетворению в части взыскания взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании недоимок по уплате страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, по транспортному налогу, суд исходит из того, что факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в указанном размере нашел свое подтверждение исследованными в суде доказательствами, соответственно указанные недоимки, необходимо взыскать в размере, указанном в иске.

Вместе с тем заявленные административным истцом требования о взыскании пени в размере 4985 руб. 00 коп., подлежат оставлению без удовлетворения в связи с тем, что в судебном заседании установлено, что в представленных требованиях указан адрес ответчика по которому он не зарегистрирован.

Так, согласно штампу регистрации, проставленного в паспорте административного ответчика, (№) ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес>,

Вместе с тем, ответчику налоговые уведомления и требования об уплате налога, а также образовавшейся пени административным истцом, согласно спискам почтовых отправлений, реестра заказной корреспонденции и иным доказательствам направлялось по адресу: <адрес>, т.е. не по адресу регистрации либо фактического проживания, в связи с чем требования о взыскании пени подлежат оставлению без удовлетворения.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, государственной пошлины в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Дагестан к ФИО12, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО13 пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Дагестан недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34,445 руб. 0 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 483 руб. 00 коп., а всего 43 694 (сорок две тысячи шестьсот девяноста четыре) рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска, - отказать.

Взыскать с ДибироваРашидбегаХамидовичагосударственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Кизилюртовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: А.Г. Ильясова

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2024 года.