Решение № 2А-1598/2021 2А-1598/2021~М-1567/2021 М-1567/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-1598/2021

УИД: 58RS0027-01-2021-003967-44

Дело №2а-1598/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г.Пензы

в составе председательствующего судьи Сидорова Т.В.,

при секретаре Хамзиной Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период 01.08.2017 г. по 27.03.2020 г. и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Административным ответчиком была представлена налоговая декларация за 2019 год, в соответствии с которой исчислен налог, подлежащий уплате, в размере 1345690 руб. (8971267*15%); в соответствии с представленной налоговой декларацией за 2020 год исчислен налог в размере 39728 руб. (264850*15%), однако обязанность по уплате налога административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем были начислены пени в сумме 55927,78 руб. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, однако за период с 01.01.2020 г. по 27.03.2020 г. не исполнил свою обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в бюджет, в связи с чем за указанный период налоговым органом исчислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 7763,10 руб. и пени 66,25 руб., по обязательному медицинскому страхованию в размере 1593,93 руб. и пени 13,60 руб. На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы налогов, страховых взносов и пени.

Представитель административного истца - ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы - по доверенности ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала, просила заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик - ФИО1 - в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен по известному суду месту жительства (возврат корреспонденции свидетельствует о надлежащем извещении), причины неявки неизвестны.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, подтверждается выпиской из ЕГРИП, что ФИО1 (административный ответчик) в период с 01.08.2017 г. по 27.03.2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом применял упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

Согласно положениям статей 346.11-346.12 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ч.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, следует из представленных в материалы дела карточки «Расчеты с бюджетом» по налогу по УСНО, данных налоговых деклараций за 2019-2020 гг., что административным ответчиком за указанный период представлены налоговые декларации с указанием налоговой базы (за 2019 год - 8971267 руб., за 2020 год - 264850 руб.), на основании которых рассчитан налог, подлежащий уплате за налоговый период 2019 г. и 2020 г. в размере 1345690 руб. (8971267 руб.*15%) и 39728 руб. (264850*15%) соответственно; административным истцом не оспаривалось, что административным ответчиком частично произведена уплата налога за 2019 г. в размере 30000 руб.

Таким образом, за административным ответчиком числится сумма недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 в сумме 1315690 руб., за 2020 г. в сумме 39728 руб.; из представленного расчета следует, что в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога административному ответчику начислены пени в сумме 55927,78 руб.

Расчет указанных сумм судом проверен и признается верным.

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст.430 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке (ст.419 НК РФ):

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32448 рублей за 2020 г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в фиксированном размере составляют 8426 руб.

В силу п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 432 ГПК РФ установлен срок оплаты страховых взносов - не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как указано выше, административный ответчик до 27.03.2020 г. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем и в 2020 г. должен был оплачивать вышеназванные страховые взносы, размер которых за период с 01.01.2020 г. по 27.03.2020 г. составит: страховые взносы на ОПС 7763,10 руб. (324484 руб./12 мес.=2704 руб.*2=5408 руб.+2355,10 руб. (2704/31*27дн.); страховые взносы на ОМС 2015,90 руб. (8426 руб./12 мес.=702,17*2 мес.=1404,34+611,57 руб. (702,17/31*27 дн.).

Административным истцом не оспаривалось, что административным ответчиком частично оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в размере 421,97 руб.), таким образом, размер задолженности в настоящее время составляет по ОПС 7763,10 руб., по ОМС 1593,93 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС в сумме 66,25 руб., по ОМС в сумме 13,60 руб.

Расчет сумм страховых взносов и пени судом проверен и признается верным.

Требование №40192 об уплате названных налогов, взносов и пени направлялось в адрес административного ответчика, что подтверждается почтовыми документами.

Из представленного определения мирового судьи следует, что ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм налога, страховых взносов и пени, и судебный приказ мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы был вынесен 07.10.2020 г., но 21.12.2020 г. отменен по заявлению должника.

Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени указанные суммы налога, страховых взносов и пени в бюджет не поступили, в связи с чем в настоящее время с ФИО1 подлежит взысканию сумма налога в размере 1315690 руб. (та, которую просит административный истец, поскольку суд не вправе выйти за пределы заявленных исковых требований), пени в размере 55927,78 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 7763,10 руб. и пени в размере 66,25 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1593,93 руб. и пени 13,60 руб.

Сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания недоимки, административным истцом не пропущены (иск подан до истечения полугода после отмены судебного приказа), и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15105,27 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1 315 690 рублей, пени в размере 55 927 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по страховыми взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7763 рубля 10 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 66 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по страховыми взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1593 рубля 93 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 13 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 15105 рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 23.07.2021 года.

Председательствующий